| Бухгалтерский учет имущества предприятия и источников его формирования | |
| Автор: student | Категория: Гуманитарные науки / Экономика | Просмотров: 2276 | Комментирии: 0 | 03-01-2014 11:42 |
Бухгалтерский учет имущества предприятия и источников его формирования
Тема 2.1 Учет денежных средств предприятия
1. Учет денежных средств в кассе предприятия
2. Учет денежных средств на расчетных и специальных счетах в банках
1.Кассовые операции занимают одно из центральных мест в хозяйственной деятельности предприятия. Потребность в наличных денежных средствах возникает постоянно и связана с выплатой заработной платы, премий, пособий, стипендий, средств на командировочные и хозяйственные расходы и т.д. В то же время в кассу могут поступать платежи наличными за продукцию, услуги, товары.
Под кассой имеется в виду место для проведения кассовых операций. Это место определяет руководитель юридического лица, индивидуальный предприниматель.
Кассовые операции могут вести назначенные кассиры или сам руководитель. Контролирующая функция (вторая подпись) обычно доверяется второму лицу - главному бухгалтеру, бухгалтеру или иному работнику, назначенному приказом или распоряжением. При отсутствии бухгалтера это может делать и сам руководитель, особенно если он ведет кассу сам.
Если операции с наличными денежными средствами выполняет кассир, то после издания приказа о его приеме на работу с ним заключается договор о полной индивидуальной материальной ответственности. Кроме того кассира под роспись знакомят с Положением Банка России от 12.10.2011 № 373-П «О порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации» (далее Положение) и с должностной инструкцией.
После проведения инвентаризации в кассе, кассир приступает к работе.
Согласно Положению организации имеют право хранить наличные деньги в кассе согласно установленному лимиту. Лимит определяет само юридическое лицо, индивидуальный предприниматель. Об установленном лимите в обязательном порядке следует издать распорядительный документ (к примеру, приказ, распоряжение).
Наличные деньги сверх установленного лимита следует хранить на банковских счетах в банках. Деньги в банк, инкассаторам должен сдавать уполномоченный представитель юридического лица, индивидуальный предприниматель или его уполномоченный представитель.
Накопление денег сверх лимита допускается не только в дни выплаты зарплаты, но и в выходные (праздничные) дни, если в этот день организация осуществляет кассовые операции.
Выплата заработной платы может осуществляться в течение пяти рабочих дней, считая день получения денежных средств в банке.
Кассовые операции в первую очередь зависят от состояния расчетного счета организации, поскольку получить денежную наличность можно только при наличии денежных средств на расчетном счете.
Право на получение денежных средств наличными организацией оформляется посредством выписки денежного чека, который состоит из двух частей: собственно чека и корешка. И чек, и корешок имеют одинаковый номер. Корешок чека остается в сброшюрованной чековой книжке и хранит информацию о дате, сумме и подписи получателя чека. Подписывается и сам чек, и корешок руководителем предприятия и главным бухгалтером. На оборотной стороне корешка чека содержится информация об оприходовании денежных средств, полученных в банке, в кассу.
Вторая часть – сам чек – содержит информацию о владельце счета: номер счета, дату получения денежных средств, сумму, кому заплатить, подписи руководителя и главного бухгалтера, контрольную марку. На оборотной стороне чека содержится информация о целевом назначении получаемых денежных средств, подпись получателя и данные документа, удостоверяющие личность получателя денег. Эта часть чека остается в банке, а корешок у чекодателя. Чек действителен в течение 10 дней со дня выписки.
Излишки кассовой наличности, то суммы сверх установленного лимита кассы должны быть сданы на расчетный счет организации. Первичным документом при этом выступает объявление на взнос наличными.
Объявление состоит из трех частей:
-собственно объявление, которое остается в банке;
-квитанции, которая вручается вносителю денежных средств и на основании
которой составляется расходный кассовый ордер, хранится с кассовыми
документами;
-ордер, который возвращается в организацию, служит доказательством
зачисления сданных денег на расчетный счет, хранится с банковскими
документами.
Клиент вписывает следующие данные: дату, от кого, банк получателя, получатель, расчетный счет получателя, сумму прописью и цифрами, назначение платежа и подпись вносителя денежных средств.
Касса принимает наличные деньги на основании приходного кассового ордера, который также является первичным документом. Приходный кассовый ордер подписывает главный бухгалтер, а также кассир после выполнения операции по кассовому ордеру (после приема денежных средств от вносителя). При этом вносителю денежных средств выдается квитанция к приходному кассовому ордеру за подписью главного бухгалтера и кассира, скрепленная печатью организации. При получении в банке денежных средств по чеку также выписывается приходный кассовый ордер с регистрацией его на оборотной стороне корешка чека.
Выдача наличных денег из кассы производится по расходным кассовым ордерам или другим надлежаще оформленным документам: платежным ведомостям, расчетно-платежным ведомостям, заявлениям, счетам, на которых ставится специальный штамп, имеющий реквизиты расходного кассового ордера. Документы на выдачу денег, в том числе и расходный кассовый ордер, подписывают руководитель организации, главный бухгалтер, а также кассир, после выдачи денег по ордеру. Кроме того, расходный кассовый ордер содержит подпись получателя денег, который собственноручно указывает получаемую им сумму прописью и ставит дату получения денег. Деньги отдельному лицу, не работающему в данной организации, выдаются по расходному ордеру при предъявлении им документа, удостоверяющего личность, в частности, паспорта, данные которого заносятся в ордер. При выдаче денежных средств по доверенности, они прилагаются к кассовому ордеру. После выплаты по платежной ведомости заработной платы, на всю выплаченную сумму составляется один расходный кассовый ордер, в котором в строке «Кому» указывается: «По платежной ведомости N..»
Кассовые ордера выписывает бухгалтер или главный бухгалтер.
Денежные средства по кассовым ордерам принимаются и выдаются в день их оформления.
Не разрешается выдача кассовых ордеров на руки лицам, получающим или вносящим деньги в кассу.
В кассовых ордерах не допускается исправлений, подчисток, помарок.
При поступлении кассовых ордеров в кассу, кассир обязана проверить:
-наличие и подлинность на документах подписей главного бухгалтера и
руководителя;
-правильность оформления документа;
-наличие перечисленных в документах приложений;
По мере выполнения операций по кассовым ордерам, кассир гасит их штампом «ПОЛУЧЕНО» или «ОПЛАЧЕНО».
Все кассовые ордера до того, как по ним будут выполнены какие - либо операции, регистрируются в специальном журнале. Журнал построен таким образом, что по его данным контролируется целевое использование наличных денег, присваиваются номера документам. Коды целевого использования денежных средств предприятия разрабатывают самостоятельно.
Код целевого
назначения Содержание операции
Поступило с расчетного счета
01 на выдачу заработной платы, премий
02 на выплату депонированной заработной платы
03 на командировочные расходы
и т.п.
Внесено на расчетный счет
07 депонированная заработная плата
08 выручка
и т.д.
Регистром аналитического учета кассовых операций является кассовая книга.
Каждая организация может иметь только одну кассовую книгу. Листы в кассовой книге номеруются, прошнуровываются и опечатываются печатью с указанием количества листов, даты за подписью главного бухгалтера и руководителя предприятия. Еще до того, как в ней будут произведены первые записи. Записи в кассовой книге ведутся в двух экземплярах под копировальную бумагу. Вторые экземпляры – отрывные. Они являются отчетом кассира. Исправления в кассовой книге допускаются только корректурным способом, обязательно оговоренные и заверенные подписями кассира и главного бухгалтера. Записи в кассовой книге производятся на основании кассовых ордеров сразу после выполнения операций по ним. В конце рабочего дня кассир подсчитывает итоги операций за день, выводит остаток денег на конец рабочего дня. После этого передает кассовую книгу и отчет с приложенными кассовыми ордерами бухгалтеру. Бухгалтер просматривает отчет, принимает его и расписывается в первом экземпляре кассовой книги. Кассовый отчет составляется ежедневно.
Для синтетического учета кассовых операций предназначен активный счет 50 «Касса». К счету 50 могут быть открыты субсчета. Например, субсчет 1 – «Касса организации», субсчет 2 – «Операционная касса», субсчет 3 – «Денежные документы». Дебетовое сальдо счета – остаток свободных наличных денежных средств в кассе предприятия на начало месяца, оборот по дебету — поступление наличных денег в кассу, оборот по кредиту — выдача наличных денег из кассы, сдача их в банк на расчетный счет.
ОСНОВНЫЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ ПРОВОДКИ ПО ДЕБЕТУ СЧЕТА 50 «КАССА»
Дт 50«Касса»
Кт 51 «Расчетные счета» - поступили наличные денежные средства в кассу с расчетного счета;
Дт 50 «Касса»
Кт 71 «Расчеты с подотчетными лицами» — поступили в кассу остатки подотчетных сумм;
Дт 50«Касса»
Кт 76 «Расчеты с дебиторами и кредиторами», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» — поступили в кассу денежные средства от дебиторов;
Дт50«Касса»
Кт66 "Краткосрочные кредиты банка", 67"Долгосрочные кредиты банка" — поступили наличные денежные средства в качестве кредита;
Дт 50«Касса»
Кт75.1 «Расчеты с учредителями» — поступили наличные денежные средства от учредителей в счет вклада в уставный капитал предприятия;
Дт 50«Касса»
Кт 73"Расчеты с персоналом по прочим операциям" — поступили в кассу денежные средства в погашение задолженности по недостачам, кредитам, займам;
Дт 50«Касса»
Кт 91 «Прочие доходы и расходы» — отражена сумму излишков, выявленная при инвентаризации кассы и др.
ОСНОВНЫЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ ПРОВОДКИ ПО КРЕДИТУ СЧЕТА 50 "КАССА"
Дт 51 «Расчетные счета»
Кт 50 «Касса» — сданы наличные денежные средства на расчетный счет в банк;
Дт 71 «Расчеты с подотчетными лицами»
Кт 50 «Касса» — выданы из кассы наличные денежные средства под отчет;
Дт 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
Кт 50 «Касса» — погашена кредиторская задолженность;
Дт 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»
Кт 50 «Касса»— отражена недостача денежных средств в кассе в результате инвентаризации;
Дт 66,67 «Кредиты и займы»
Кт 50«Касса» — погашена задолженность по кредиту наличными денежными средствами;
Дт 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»
Кт 50«Касса» — выплачена из кассы заработная плата, премия, пособие;
Дт 91»Прочие доходы и расходы», 84» Нераспределенная прибыль»
Кт 50 «Касса» — выплачена из кассы материальная помощь;
Дт 81 «Собственные акции, выкупленные у акционеров»
Кт 50 «Касса» — выкуплены у акционеров собственные акции и т. п.
Регистрами синтетического учета кассовых операций являются журнал - ордер N 1 (основной регистр) и ведомость N 1. Записи в журнал - ордер и в ведомость производятся на основании отчета кассира, проверенного бухгалтером. В журнал - ордер записи производятся по кредиту счета «Касса», а в ведомость — по дебету счета «Касса». Записи в ведомости носят контрольный характер, так операции по дебету счета 50 «Касса» находят отражение в других журналах - ордерах.
Инвентаризация кассы проводится в сроки, назначаемые руководителем предприятия, но не реже одного раза в месяц. Инвентаризацию проводит комиссия, назначаемая приказом руководителя организации. Инвентаризация должна быть внезапной. При этом комиссия в присутствии кассира проверяет денежную наличность, денежные документы, ценные бумаги, бланки строгой отчетности.
Перед началом проведения инвентаризации кассир в присутствии комиссии составляет кассовый отчет за последний операционный день. Прилагает к нему кассовые ордера и другие документы. Которые визируются председателем комиссии " До инвентаризации" с указанием даты и ставится подпись председателя комиссии. Только потом комиссия приступает к проверке ценностей. По результатам ревизии составляется акт в двух экземплярах: один кассиру (с данных акта кассир начнет свой следующий рабочий день), другой - бухгалтерии. Если инвентаризация связана с заменой кассира, акт составляют в трех экземплярах
Недостача денег в кассе отражается следующей записью на счетах бухгалтерского учета:
Дт 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»
Кт 50 «Касса» — отражена недостача денег в кассе;
Дт 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»
Кт 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» — недостача отнесена на материально - ответственное лицо;
Дт 50 «Касса»
Кт 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» — недостача погашена внесением денег в кассу;
Дт 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»
Кт 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям — недостача удержана из заработной платы.
Излишки, обнаруженные в результате инвентаризации, приходуются:
Дт 50 «Касса»
Кт 91 , субсчет «Прочие доходы» — отражена сумма излишков, обнаруженная в результате инвентаризации
Окончательное решение по результатам инвентаризации принимает руководитель предприятия.
ПРИМЕР 1. 15 марта 2013 года в кассе ООО "Альфа" была проведена инвентаризация. Данные инвентаризации нашли отражение в акте.
Унифицированная форма № ИНВ-15
Утверждена постановлением Госкомстата России
от 18.08.98 г. № 88
Код
Форма по ОКУД 0317013
0О0 «Альфа» по ОКПО 41107218
организация
Центральная касса
структурное подразделение
Вид деятельности 5122000
Основание для проведения инвентаризации:
приказ, распоряжение номер
дата 25
15.03.2013г
Вид операции
Номер документа Дата составления
АКТ 9 15.03.2013г
инвентаризации наличных денежных средств, находящихся по состоянию на
« 15 » марта 2013 г.
РАСПИСКА
К началу проведения инвентаризации все расходные и приходные документы на денежные средства сданы в бухгалтерию, и все денежные средства, разные ценности и документы, поступившие на мою ответственность, оприходованы, а выбывшие списаны в расход.
Материально ответственное лицо ст.кассир Алешина Алешина Н.М.
должность подпись расшифровка подписи
Акт составлен комиссией, которая установила следующее:
1)наличных денег 20153 руб. 26__копеек
2)марок -- руб. __-__ копеек
3)ценных бумаг -- руб. ___-_ копеек
Итого фактическое наличие на сумму 20 153 руб. 26 копеек
цифрами
Двадцать тысяч сто пятьдесят три рубля 26 копеек
сумма прописью
По учетным данным на сумму 20 153 руб. 26 копеек
Двадцать тысяч сто пятьдесят три рубля 26 копеек
сумма прописью
Результаты инвентаризации: излишки _______________нет_______руб._____коп.
недостача_______________нет_______руб._____коп.
Последние номера кассовых ордеров: приходного №_____338_______
расходного №_____415_______
Председатель комиссии Экономист Самойлова Самойлова Л.П
должность подпись расшифровка подписи
Члены комиссии: Начальник ТБ и ОТ Зубова Зубова Р.Я
должность подпись расшифровка подписи
Бухгалтер Хазова Хазова М.К
должность подпись расшифровка подписи
Подтверждаю, что денежные средства, перечисленные в акте, находятся на моем ответственном хранении
Материально ответственное лицо ст. кассир Алешина Алешина О.И.
должность подпись расшифровка подписи
15 марта 2013 года
ПРИМЕР 2. Остаток наличных денежных средств в кассе предприятия ООО "Альфа" по состоянию на 12 января 2013 года составили 1 200 рублей. В течение дня по кассе были совершены следующие хозяйственные операции;
-по чеку N А6 100 в банке были получены денежные средства в сумме 3000 рублей на командировочные расходы;
-денежные средства, полученные в банке, оприходованы по кассе на основании приходного кассового ордера N 04;
-денежные средства в сумме 3000 рублей были выданы по расходному кассовому ордеру N 06 работнику предприятия Иванову Ивану Ивановичу;
-поступила в кассу выручка от реализации собственной продукции в сумме 5600 рублей 78 копеек. Ее сдала продавец Соколова надежда Михайловна, оформлен ПКО N 05;
-выручка сдана в банк на расчетный счет в сумме 5600 рублей 78 копеек на основании объявления на взнос наличными;
-составлен расходный кассовый ордер N 07 на сданную в банк сумму;
-кассовые ордера зарегистрированы в журнале регистрации кассовых ордеров.
-составлен кассовый отчет за 12 января 2013 года;
-произведены записи в журнале - ордере N1 и в ведомости N1.
ЖУРНАЛ РЕГИСТРАЦИИ ПРИХОДНЫХ И
РАСХОДНЫХ КАССОВЫХ ОРДЕРОВ
за январь 2013 года
Приходные документы Расходные документы
Дата Номер Сумма Примечание (целевое назначение) Дата Номер Сумма Примечание
(целевое назначение)
12.01 04 3000= Из банка по чеку №А6 100 на командировочные расходы 12.01 06 3000= Выдано под отчет на командиро
вочные расходы
12.01 05 5600-78 Поступила выручка 12.01 07 5600-78 Сдана в банк выручка
Итого Итого
Корешок чека
На.3000р.00…к.
«12» января 2013г. ООО «Альфа» 40702810010000000036 А6 100
В КАССУ -
контрольная
марка
чекодатель номер счета чекодателя
ЧЕК А6 № 100 на 3000 р. 00к.
цифрами
ЧЕК ВЫДАН
Берковской О.Н. г.Белебей 12 января 2013 г.
кому место выдачи число и месяц прописью
Подписи:
Попенко ООО КБ « Уралсиб» Место для наклейки контрольной марки
первая Наименование учреждения банка
Яковлева
вторая
ЧЕК ПОЛУЧИЛ
12января 2013 г
Берковская
подпись
Место печати чекодателя
ЗАПЛАТИТЬ______________Берковской_____________________
кому
__________________Ольге Николаевне_______________________
Три тысячи рублей 00 копеек________________________________
сумма прописью
________________________________________________________
Подписи: Попенко Яковлева
Оборотная сторона чека
Символ ЦЕЛИ РАСХОДА СУММА Оприходовано
по кассе, кассовый ордер
№ 04
40 Заработная плата_____________ ________________ От «12»января 2013г.
46 Закупки сельхозпродуктов_____ ________________
50 Командировочные расходы_____ 3000-00 Главный бухгалтер
55 Хозяйственные расходы Яковлева
Подписи: Попенко Яковлева (подпись)
Указанную в настоящем чеке сумму получил Берковская
подпись
Отметки, удостоверяющие личность получателя:
Предъявлен паспорт серия 02 04 N 678098___________________
наименование документа
Выдан..Белебеевским ГРОВД «.09» сентября 2003 г.
наименование учреждения
Место выдачи.....г. Белебей._________________________________________
ПРОВЕРЕНО ОПЛАТИТЬ "...”.......................200 . г.
Контролер Бухгалтер Оплачено
кассир
ООО»Альфа»
Код (организация)
Форма по ОКУД 0310001 КВИТАНЦИЯ
ООО «Альфа» по ОКПО
(организация)
к приходному кассовому ордеру № 04
(структурное подразделение) от « 12 « января 2013 г.
Номер документа Дата составления
Принято от Банка по чеку № А 6 100
ПРИХОДНЫЙ КАССОВЫЙ ОРДЕР 04 12.01.2013
Основание: На командировочные расходы
Де¬бет Кре¬дит Сумма, руб. коп. Код
це¬ле¬во¬го
наз¬на¬че¬ния
код струк¬тур-но¬го
под¬раз¬де¬ле-ния кор¬рес¬пон¬ди-рую¬щий счет,
суб¬счет код ана¬ли¬ти¬чес¬ко-го уче¬та
50 51 3000-00 Сумма 3000 руб. 00 коп.
(цифрами)
Принято от Банка по чеку № А6 100 Три тысячи
(прописью)
Основание: На командировочные расходы
руб. 00 коп.
Сумма Три тысячи В том числе
(прописью)
руб. 00 коп. " 12 ” января 2013 г.
В том числе
М.П. (штампа)
Приложение
Главный бухгалтер Яковлева Яковлева И.М. Главный бухгалтер Яковлева Яковлева И.М.
(подпись) (расшифровка подписи) (подпись) (расшифровка подписи)
Получил кассир Берковская Берковская О.Н Кассир Берковская Берковская О.Н.
(подпись) (расшифровка подписи) (подпись) (расшифровка подписи)
Код
Форма по ОКУД 0310002
ООО «Альфа» по ОКПО
(организация)
(структурное подразделение) Номер документа Дата составления
РАСХОДНЫЙ КАССОВЫЙ ОРДЕР 06 12.012013
Де¬бет Кре¬дит Сум¬ма,
руб. коп. Код це¬ле¬во¬го наз-на¬че¬ния
код струк¬тур¬но¬го
под¬раз¬де¬ле¬ния кор¬рес¬пон¬ди¬рую¬щий
счет, суб¬счет код ана¬ли¬ти¬чес¬ко¬го
уче¬та
71 50 3000-00
Выдать Иванову Ивану Ивановичу
(фамилия, имя, отчество)
Основание: На командировочные расходы
Сумма Три тысячи
(прописью)
руб. 00 коп.
Приложение
Руководитель организации директор Попенко Попенко Б.С.
(должность) (подпись) (расшифровка подписи)
Главный бухгалтер Яковлева Яковлева И.М.
(подпись) (расшифровка подписи)
Получил Три тысячи
(сумма прописью)
руб. 00 коп.
" 12 ” января 2013 г. Подпись Иванов
По паспорту серия 02 04 номер 40809003 выдан Белебеевским ГРОВД г. Белебея23.06.2003г.
(наименование, номер, дата и место выдачи документа, удостоверяющего личность получателя)
Выдал кассир Берковская Берковская О.Н.
(подпись) (расшифровка подписи)
ООО»Альфа»
Код (организация)
Форма по ОКУД 0310001 КВИТАНЦИЯ
ООО «Альфа» по ОКПО
(организация)
к приходному кассовому ордеру № 05
Номер документа Дата составления
Принято от Соколовой Надежды Михайловны
ПРИХОДНЫЙ КАССОВЫЙ ОРДЕР 05 12.01.2013
Основание: Выручка
Де¬бет Кре¬дит Сумма. Руб. коп Код
це¬ле-во¬го
наз-на¬че-ния
код струк-тур¬но¬го
под¬раз¬де¬ле-ния кор¬рес¬пон-ди¬рую¬щий счет,
суб¬счет код ана¬ли¬ти¬чес-ко¬го уче¬та
50 90.1 5600-78 Сумма 5600 руб. 78 коп.
(цифрами)
Принято от Соколовой Надежды Михайловны Пять тысяч шестьсот
(прописью)
Основание: Выручка
руб. 78 коп.
Сумма Пять тысяч шестьсот В том числе
(прописью)
руб. 78 коп. " 12 ” января 2013 г.
В том числе
М.П. (штампа)
Приложение
Главный бухгалтер Яковлева Яковлева И.М. Главный бухгалтер Яковлева Яковлева И.М.
(подпись) (расшифровка подписи) (подпись) (расшифровка подписи)
Получил кассир Берковская Берковская О.Н Кассир Берковская Берковская О.Н.
(подпись) (расшифровка подписи) (подпись) (расшифровка подписи)
Код
Форма по ОКУД 0310002
ООО «Альфа» по ОКПО
(организация)
(структурное подразделение)
Номер документа Дата составления
РАСХОДНЫЙ КАССОВЫЙ ОРДЕР 07 12.01.2013
Де¬бет Кре¬дит Сум¬ма,
руб. коп. Код це¬ле¬во¬го наз-на¬че¬ния
код струк¬тур¬но¬го
под¬раз¬де¬ле¬ния кор¬рес¬пон¬ди¬рую¬щий
счет, суб¬счет код ана¬ли¬ти¬чес¬ко¬го
уче¬та
51 50 5600-78
Выдать Банку по квитанции № 48
(фамилия, имя, отчество)
Основание: Выручка
Сумма Пять тысяч шестьсот
(прописью)
руб. 78 коп.
Приложение квитанция № 48
Руководитель организации директор Попенко Попенко Б.С.
(должность) (подпись) (расшифровка подписи)
Главный бухгалтер Яковлева Яковлева И.М.
(подпись) (расшифровка подписи)
Получил
(сумма прописью)
руб. коп.
Подпись
(наименование, номер, дата и место выдачи документа, удостоверяющего личность получателя)
Выдал кассир Берковская Берковская О.Н.
(подпись) (расшифровка подписи)
ООО «Альфа»
КАССОВАЯ КНИГА
Касса за 12 января 2013 года
№ документа От кого получено, кому выдано Корреспонди-рующий
счет Приход Расход
Остаток на начало дня 1200 - 00
04 От банка по чеку N А6 100 51 3000 - 00
06 Иванову И.И. — на командировочные
расходы
71
3000 - 00
05 От Соколовой Н.М. — выручка 90.1 5600 - 78
06 Банку по квитанции N 48 51 5600-78
Итого за день 8600 - 78 8600 - 78
Остаток на конец дня 1200 - 00
Кассир ___Берковская_____________________________________Берковская О.Н
подпись расшифровка подписи
Записи в кассовой книге проверил и документы в количестве двух приходных и двух расходных принял
Бухгалтер _________Яковлева__________________ Яковлева И.М.
подпись расшифровка подписи
Журнал - ордер 1 по кредиту счета 50 «Касса» за январь 2013 года
Дата составления кассового отчета С кредита сч. 50 «Касса» в дебет счетов Итого
по кредиту
71 51
……………
12.01 3000= 5600-78 8600-78
……………
ИТОГО
Ведомость 1 по дебету счета 50 «Касса» за январь 2013 года
Сальдо на начало месяца 1200 руб. 00 коп.
Дата составления кассового отчета В дебет счета 50 «Касса» с кредита счетов Итого
по дебету
51 71 90,1
……………
12.01 3000= 5600-78 8600-78
……………
ИТОГО
Сальдо на конец месяца 1200 рублей 00 копеек
2. Поскольку у предприятия может возникнуть необходимость в приобретении путевок в дома отдыха, санатории, проездных билетов, почтовых марок и т.п. необходим учет наличных денежных документов. Все денежные документы имеют цену приобретения.
Учет поступления денежных документов и их списания оформляется выпиской приходных и расходных кассовых ордеров (первичные документы по учету денежных документов). Бухгалтерия открывает книгу движения денежных документов, которая является регистром аналитического учета и ведется кассиром. Кроме того, в кассовой книге отводится для отражения операций по движению денежных документов специальная зона (несколько листов). Отчет кассира по этим операциям составляется один-два раза в месяц. Синтетический учет операций по движению денежных документов организуется в журнале - ордер N 3.
ПРИМЕР 3. 10 февраля фирма "Заря" приобрела для своих работников две путевки по безналичному расчету в профилакторий "Прометей". Стоимость одной путевки – 6000 рублей. Путевки оприходованы, а затем выданы: одна бесплатно – за счет нераспределенной прибыли, а другая — за полную стоимость. В учете операции будут выглядеть следующим образом:
Дт 50 «Касса» субсчет «Денежные документы» Кт 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» — 12 000 рублей — получен счет за путевки;
Дт 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» Кт 51 «Расчетные счета» — 12 000 рублей — перечислено за путевки с расчетного счета;
Дт 84 «Нераспределенная прибыль» Кт 50 «Касса» субсчет «Денежные документы» — 6000руб — выдана путевка работнику предприятия за счет чистой прибыли;
Дт 50 «Касса» Кт 50, субсчет «Денежные документы" — 6000 руб. — оплачена путевка наличными.
ЖУРНАЛ - ОРДЕР N 3
по кредиту счетов 50 «Касса» субсчет «Денежные документы», 55 «Специальные счета в банках» , 57 «Переводы в пути»
за февраль 2013 года
№ п/п Основание (№ документа или дата выписки) С кредита счета 50, субсчет «Денежные документы» в дебет счетов Итого
84 50 «Касса»
1 Расходный кассовый ордер №02 6000= 6000=
2 Расходный кассовый ордер №03 6000= 6000=
……..... ……………………………………... ………
Итого
Аналитические данные к счетам 50 «Касса», субсчет «Денежные документы», 55 «Специальные счета в банках», 57 «Переводы в пути» (оборотная сторона журнала - ордера N 3)
Наименование счетов или документов Срок действия Сальдо на начало месяца Оборот по дебету Оборот по кредиту Сальдо на конец месяца
№докум. Сумма №докум. Сумма
Счет 50.3 «Денежные документы»
Путевка в профилакт. «Прометей» 20.02 - ПКО № 09 6000= РКО №02 6000= -
Путевка в профил. «Прометей» 20.02 - ПКО № 10 6000= РКО №03 6000= -
3.Многие организации, особенно организации торговли, не имеют возможности сдавать выручку в кассу в течение рабочего дня. В таких случаях они пользуются услугами инкассаторов. В соответствии с условиями договора в назначенное время клиент (магазин) готовит денежную наличность к сдаче, выписывает сопроводительную ведомость, упаковывает наличность в специальный пакет и кладет туда один экземпляр ведомости. Мешок передается инкассатору под расписку во втором экземпляре ведомости. В банке инкассатор сдает деньги в кассу пересчета, после чего деньги предаются в кассу банка и зачисляются на расчетный счет предприятия, обычно только на следующий день. С момента передачи денег инкассатору до момента их зачисления на расчетный счет согласно выписке банка, денежные средства будут числиться « в пути» и учитываться на активном счете 57 «Переводы в пути».
Синтетический учет таких средств организуется в журнале - ордере N 3, а аналитический — в приложении к журналу - ордеру N 3.
Дт 57 «Переводы в пути» Кт 50 «Касса» — сдана выручка инкассатору;
Дт 51»Расчетные счета» Кт 57 «Переводы в пути — выручка зачислена на расчетный счет предприятия.
2. Основная масса расчетов между предприятиями осуществляется безналичным путем, т. е. путем документального списания денежных средств с расчетного счета плательщика и зачисления их на расчетный счет получателя. Для осуществления безналичных расчетов необходимо открыть в банке расчетный счет. Кроме безналичных расчетов через расчетный счет в банке производят следующие операции:
-зачисление наличных денег на расчетный счет;
-выдача наличных денег с расчетного счета.
Перечень документов, необходимых для открытия расчетного счета
юридическим лицам, созданным в соответствии с законодательством РФ
1. Заявление на открытие счета по форме, установленной Банком,
заполненное и подписанное руководителем и главным бухгалтером (если предусмотрен) и скрепленное печатью Клиента - юридического лица;
2. Договор банковского счета по форме, установленной Банком,
заполненный и подписанный руководителем и главным бухгалтером (если предусмотрен) и скрепленный печатью Клиента - юридического лица – два экземпляра;
3. Карточка с образцами подписей и оттиска печати (нотариально
заверенная либо изготовленная Банком);
4. Свидетельство о государственной регистрации юридического лица.
Для юридических лиц, созданных до 01.07.2002 г. – Свидетельство о внесении записи в ЕГРЮЛ о юридическом лице, зарегистрированном до 01.07.2002 г;
5. Свидетельство о постановке на учет в налоговом органе;
6. Коды форм федерального государственного статистического
наблюдения (информационное письмо об учете в ЕГРПО);
7. Учредительные документы: Копия устава (заверенная налоговым
органом или нотариусом) и (или) копия учредительного договора (заверенная налоговым органом или нотариусом) с последними изменениями и дополнениями, которые подтверждены соответствующими протоколами (решениями, договорами купли-продажи доли и т.д.), свидетельствами о государственной регистрации последних изменений;
8. Лицензии, на право осуществления деятельности, подлежащей
лицензированию;
9. Трудовой договор (при наличии), протокол (Решение), приказ о
назначении руководителя Клиента, документ, удостоверяющий личность руководителя Клиента;
10. а) Приказ о назначении, документ, удостоверяющий личность
главного бухгалтера и (или) лиц, уполномоченных на ведение бухгалтерского учета.
б) В случае, если ведение бухгалтерского учета передано в порядке, установленном законодательством Российской Федерации, третьим лицам, и им предоставлено право второй подписи, необходимо представить документы, подтверждающие статус и полномочия указанных лиц (договор между Клиентом и третьим лицом, приказ о назначении, приказ о предоставлении права второй подписи, документ, удостоверяющий личность, доверенность (при наличии)).
в) Если руководитель Клиента ведет в случаях, предусмотренных
законодательством Российской Федерации, бухгалтерский учет лично, необходимо представить приказ о возложении обязанностей по ведению бухгалтерского учета на руководителя;
11. Распорядительные акты, доверенности, документ, удостоверяющий
личность представителя Клиента, в случае подписания им договора банковского счета;
12. Документы, подтверждающие полномочия лиц, указанных в карточке,
на распоряжение денежными средствами, находящимися на расчетном счете (приказы, доверенности, документы, удостоверяющие личность), включая право распоряжения денежными средствами, находящимися на счете, с использованием аналога собственноручной подписи, если это предусмотрено договором;
13. Сведения о присутствии или отсутствии по своему местонахождению
юридического лица, его постоянно действующего органа управления, иного органа или лица, которые имеют право действовать от имени юридического лица без доверенности (договор аренды, субаренды, свидетельство о праве собственности и т.д.);
14. Выписка из ЕГРЮЛ выданная не более чем за 5 дней до даты
обращения заявителя (его представителя) в Банк (при наличии).
После открытия счета ему присваивается определенный номер и открывается лицевой счет, на котором отражаются все операции на расчетном счете предприятия.
Расходы, связанные с открытием расчетного счета учитываются как прочие расходы и отражаются по дебету счета 91/2 «Прочие расходы»:
1. Дт 91/2 «Прочие расходы» Кт 76 «Расчеты с разными дебиторами кредиторами» - отражена задолженность предприятия по открытию расчетного счета;
2. Дт 76 «Расчеты с разными дебиторами кредиторами» Кт 50 «Касса» - оплачены расходы по открытию расчетного счета.
Оплата услуг банка в учете отражается следующим образом:
1. Дт 91/2 «Прочие расходы» Кт 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» — отражена задолженность за услуги банка;
2. Дт 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» Кт 51 «Расчетные счета» — перечислено с расчетного счета за банковские услуги.
Предприятие может иметь несколько расчетных счетов, в том числе и в разных банках.
2.Списание денежных средств с расчетного счета организации производится только по распоряжению или с согласия владельца счета. Но иногда банк списывает денежные средства со счета клиента без его согласия: по исполнительным листам, по распоряжению финансовых органов, по решению арбитража, по собственной инициативе (суммы по процентам за пользование банковским кредитом, суммы за банковское обслуживание).
Прием, выдача наличных денежных средств и безналичные расчеты осуществляются с использованием документов специальной формы.
Сдача наличных денег на расчетный счет производится по объявлению на взнос наличными, которое состоит из трех частей: собственно объявление, квитанция и ордер. Собственно объявление остается в банке и служит основанием для зачисления наличных денежных средств на расчетный счет, квитанция выдается на руки вносителю денег, на основании ее оформляется расходный кассовый ордер и хранится квитанция с кассовыми документами. Ордер подтверждает факт зачисления денежных средств на расчетный счет и возвращается на предприятие с банковской выпиской, хранится с банковскими документами.
Получение наличных денег с расчетного счета производится по денежному чеку. Чеки сброшюрованы в чековую книжку, которую предприятие приобретает в банке и обязуется обеспечить ее сохранность. Использование чеков ведется в специальном журнале
ЖУРНАЛ РЕГИСТРАЦИИ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ДЕНЕЖНЫХ ЧЕКОВ
Серия и номер чека Дата выдачи и номер приходного кассового ордера Средства по чеку Примечание (причины неисполь-зования чеков)
Назначение Сумма, руб.
А6 100 12.01.2014 г. Командировочные расходы 3000-00
И т.д.
Безналичные расчеты чаще всего осуществляются с помощью платежных поручений, а также платежных требований - поручений, расчетных чеков, инкассовых поручений и т. д.
Денежный чек, платежное поручение, объявление на взнос наличными — первичные документы по отражению в учете операций по движению денег на расчетном счете.
3. Формы расчетов между плательщиком и получателем денежных средств определяются договором. Рассмотрим некоторые формы безналичных расчетов.
Расчеты платежными поручениями. Платежное поручение – распоряжение владельца счета банку о перечислении соответствующей суммы с его расчетного счета на расчетный счет получателя денег. Такими получателями могут быть поставщики, финансовые органы, страховые компании и др. организации. Таким образом, с помощью платежного поручения можно осуществлять самые различные платежи. Выписывается платежное поручение не менее чем в трех экземплярах: первый экземпляр за подписью руководителя организации, главного бухгалтера и с печатью предприятия остается в банке, второй — пересылается в банк организации — получателя денег, а третий, с отметками банка передается плательщику вместе с банковской выпиской. Предприятие ведет учет как выписанных, так и полученных (сторонних) платежных поручений в специальном журнале.
ЖУРНАЛ РЕГИСТРАЦИИ ПЛАТЕЖНЫХ ПОРУЧЕНИЙ С РАСЧЕТНОГО СЧЕТА
ООО "Альфа" в банке ООО КБ «Уралсиб»
Порядковый номер (с начала года)
Дата составления Кому оплачено Содержание услуг Общая и частная суммы
ЖУРНАЛ РЕГИСТРАЦИИ ПОСТУПЛЕНИЙ НА РАСЧЕТНЫЙ СЧЕТ ПЛАТЕЖНЫМИ ПОРУЧЕНИЯМИ
ООО "Альфа" в банке ООО КБ Уралсиб
Порядковый номер сторонней организации
Дата получения От кого получено Содержание услуг Общая и частная суммы
Форма платежного поручения едина для всех предприятий и разрабатывается ЦБ РФ.
Расчеты платежными требованиями. Платежное требование выписывает кредитор — получатель денежных средств. При этом расчеты могут производиться как с предварительным акцептом плательщика, так и без него. Но в любом случае в банк плательщика должны быть предъявлены документы, подтверждающие права кредитора на получение денег. Используются также платежные требования - поручения. При этом первую часть документа — требование — оформляет кредитор и передает его в обслуживающий его банк. Банк кредитора ставит в известность банк плательщика, который в сою очередь изветшает плательщика о поступлении требования. Плательщик заполняет вторую часть документа — поручение, тем самым, давая обслуживающему его банку перечислить денежные средства.
Инкассовое поручение является расчетным документом на основе которого списываются денежные средства со счета плательщика в бесспорном порядке. Инкассовые поручения используются:
-при взыскании налоговых платежей;
-при взыскании по исполнительным листам;
-по договоренности сторон, когда банку владелец счета дал право списывать в определенных случаях денежные средства без его распоряжения.
Кроме того, существуют такие формы безналичных расчетов, как аккредитивы, плановые платежи, расчеты чеками.
4. Предприятие ежедневно или в другие установленные сроки получает от банка выписку с расчетного счета, то есть перечень произведенных им за отчетный период операций. К выписке прилагаются документы, подтверждающие эти операции. Например, платежные поручения как самого владельца счета, так и сторонних организаций, ордер от объявления на взнос наличными, инкассовые поручения. Выписка с расчетного счета — второй экземпляр лицевого счета, открытого предприятию банком. Сохраняя денежные средства организации , банк считает себя ее должником. Поэтому остатки средств на счете и поступления на счет записываются в выписке по кредиту, а списание денег со счета — по дебету. Выписка, являясь банковским документом, служит для предприятия регистром аналитического учета операций на расчетном счете. Обрабатывая выписку, то есть проверяя все записи в ней и подбирая оправдательные документы к каждой сумме, проставляя на свободном поле выписки бухгалтерские проводки, бухгалтер должен помнить об этом и в своем учете суммы, отраженные в выписке по кредиту, записывать в дебет счета 51 "Расчетные счета" и наоборот. Операции на счете имеют цифровой код:
Код Операции по поступлению денежных средств на расчетный счет Операции по списанию денежных с расчетного счета
01 Списано согласно платежному поручению Зачислено согласно платежному поручению
02 Оплачены платежные требования - поручения
Зачислено по платежному требованию - поручению
03 Выдано наличными по чеку взнос наличными
Поступили наличные по объявлению на взнос наличными
Синтетический учет операций на расчетном счете ведется на активном счете 51 «Расчетные счета». Дебетовое сальдо счета — остаток свободных денежных средств на счете предприятия на начало месяца, оборот по дебету — поступление денег на расчетный счет, оборот по кредиту — списание денежных средств с расчетного счета.
Для отражения оборота по дебету используется ведомость N 2, а для отражения оборота по кредиту — журнал - ордер N 2. Заполняются они на основании обработанных выписок банка.
ОСНОВНЫЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ ПРОВОДКИ ПО ДЕБЕТУ СЧЕТА 51 "РАСЧЕТНЫЕ СЧЕТА"
Дт 51 «Расчетные счета» Кт 50 «Касса» — поступили на расчетный счет наличные деньги из кассы предприятия;
Дт 51 «Расчетные счета» Кт 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» — поступили денежные средства от дебиторов;
Дт 51 «Расчетные счета» Кт 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» — поступили деньги от покупателей;
Дт 51 «Расчетные счета» Кт 66,67 «Кредиты и займы»— зачислен на расчетный счет кредит банка, заем;
Дт 51 «Расчетные счета» Кт 75 «Расчеты с учредителями» — поступили денежные средства от учредителей;
Дт 51 «Расчетные счета» Кт 91 «Прочие доходы и расходы»— получены доходы (штрафы, суммы по процентам, дивиденды).
ОСНОВНЫЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ ПРОВОДКИ ПО КРЕДИТУ СЧЕТА 51 «РАСЧЕТНЫЕ СЧЕТА»
Дт 50 «Касса» Кт 51 «Расчетные счета» — выданы наличные денежные средства по чеку;
Дт 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»Кт 51 «Расчетные счета» — перечислено поставщикам в погашение задолженности;
Дт 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»Кт 51 «Расчетные счета» — перечислены денежные средства кредиторам;
Дт 66, «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»Кт 51 «Расчетные счета» — погашен кредит банка, заем;
Дт 55 «Специальные счета в банках»Кт 51 «Расчетные счета» — открыт аккредитив, специальный счет;
Дт 91 «Прочие расходы и доходы»Кт 51 «Расчетные счета» — уплачен штраф по хозяйственному договору;
Дт 58 «Финансовые вложения»Кт 51 «Расчетные счета» — произведены финансовые вложения.
И т. д.
ПРИМЕР 1. Организация ООО "Альфа" 13 января 2012 года перечислила 23 600 рублей ОАО "Автонормаль" за материалы, в этот же день согласно выписке банка на расчетный счет поступили денежные средства в сумме 59 000 рублей от фирмы "Заря" за готовую продукцию, были сняты наличные денежные средства по чеку N Е5 456 в сумме 3000 рублей. Остаток денежных средств на счете по состоянию на 13 января — 126 900 рублей, дата предыдущей выписки банка — 12 января 2012 года.
Выписка за 13-01-2012
Лицевой счет: 40702810506310000174
Клиент: ООО «Альфа»
Операционист: 5
ДПД: 12-01-2012
Входящий остаток пассив 126.900.00
ВО № док БИК Счет Дебет Кредит
03 Е5 456 048073754 40702810506310000174 3.000.00
01 13 048173543 40702810896610000176 23.600.00
01 23 048073543 40702810896610000459 59.000.00
Итог оборотов 26.600.00 59.000.00
Исходящий остаток пассив 159.300.00
Банк ООО КБ Уралсиб
Журнал - ордер 2 по кредиту счета 51 "Расчетные счета” за январь 2012 года
Дата выписки С кредита сч. 51 «Расчетные счета» в дебет счетов Итого
по кредиту
50 60 68 69 76
12.01
13.01 3000-00 23600-00 26600-00
ИТОГО
Ведомость 2 по дебету счета 51 "Расчетные счета” за январь 2012 года
Сальдо на начало месяца 126 900 руб. 00 коп.
Дата выписки банка В дебет сч. 51 «Расчетные счета» с кредита счетов Итого
по дебету
62
……………
12.01
13.01 59000= 59 000-00
ИТОГО
Сальдо на конец месяца 1559 300 руб. 00 коп.
0401060
Поступ. в банк плат. Списано со сч. плат.
ПЛАТЕЖНОЕ ПОРУЧЕНИЕ № 13 13.01.2012 электронно
Дата Вид платежа
Сумма
прописью Двадцать три тысячи шестьсот рублей 00 копеек
ИНН 0255002316 КПП Сумма 23600-00
ООО «Альфа»
Сч. № 40702810506310000174
Плательщик
ООО КБ Уралсиб г.Белебей БИК 048073754
Сч. № 40709876543210000089
Банк плательщика
ОАО «Альфа Банк» г.Белебей БИК 048073543
Сч. № 40708967584950000078
Банк получателя
ИНН 0274002131 КПП Сч. № 40702810896610000176
ПФК «Заря»
Вид оп. 01 Срок плат.
Наз. пл. Очер. плат. 6
Получатель Код Рез. поле
Оплата материалов согласно счету-фактуре № 351 от 03.01.2008. г.,
по договору № 100 от 25.12.2007 г., в том числе НДС – 3600-00
Назначение платежа
Подписи Отметки банка
М.П.
5 Специальные счета в банках открываются организациями для осуществления контроля за целевым использованием средств, предназначенных для расчетов с поставщиками посредством аккредитива, расчетных чеков , банковских карт, учета средств на депозитных счетах и т.п. Специальные счета могут открываться как в рублях, так и в иностранной валюте.
В зависимости от того, для каких целей открыты специальные счета, открываются для учета денежных средств на них субсчета к счету 55» Специальные счета в банках». Например, субсчет «Депозитные счета в банках» предназначен для учета денежных средств, перечисленных на депозитные счета, субсчет «Аккредитив» — для учета денежных средств, предназначенных для расчетов с поставщиков с помощью аккредитивной формы расчетов и т.д.
Аналитический счет ведется в банковских выписках, получаемых организацией с субсчетов счета 55 «Специальные счета в банках», синтетический учет — в журнале - ордере N 3.
Дт 55 «Специальные счета в банках Кт 51 «Расчетные счета»— перечислены денежные средства с расчетного счета на депозитный счет, открыт аккредитив, выдана расчетная чековая книжка и т.д.
Дт 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»Кт 51 «Расчетные счета» — перечислено с аккредитива поставщику, рассчитались за полученные услуги расчетным чеком и т. д.
Тема 2.1 Учет денежных средств предприятия
1. Учет денежных средств в кассе предприятия
2. Учет денежных средств на расчетных и специальных счетах в банках
1.Кассовые операции занимают одно из центральных мест в хозяйственной деятельности предприятия. Потребность в наличных денежных средствах возникает постоянно и связана с выплатой заработной платы, премий, пособий, стипендий, средств на командировочные и хозяйственные расходы и т.д. В то же время в кассу могут поступать платежи наличными за продукцию, услуги, товары.
Под кассой имеется в виду место для проведения кассовых операций. Это место определяет руководитель юридического лица, индивидуальный предприниматель.
Кассовые операции могут вести назначенные кассиры или сам руководитель. Контролирующая функция (вторая подпись) обычно доверяется второму лицу - главному бухгалтеру, бухгалтеру или иному работнику, назначенному приказом или распоряжением. При отсутствии бухгалтера это может делать и сам руководитель, особенно если он ведет кассу сам.
Если операции с наличными денежными средствами выполняет кассир, то после издания приказа о его приеме на работу с ним заключается договор о полной индивидуальной материальной ответственности. Кроме того кассира под роспись знакомят с Положением Банка России от 12.10.2011 № 373-П «О порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации» (далее Положение) и с должностной инструкцией.
После проведения инвентаризации в кассе, кассир приступает к работе.
Согласно Положению организации имеют право хранить наличные деньги в кассе согласно установленному лимиту. Лимит определяет само юридическое лицо, индивидуальный предприниматель. Об установленном лимите в обязательном порядке следует издать распорядительный документ (к примеру, приказ, распоряжение).
Наличные деньги сверх установленного лимита следует хранить на банковских счетах в банках. Деньги в банк, инкассаторам должен сдавать уполномоченный представитель юридического лица, индивидуальный предприниматель или его уполномоченный представитель.
Накопление денег сверх лимита допускается не только в дни выплаты зарплаты, но и в выходные (праздничные) дни, если в этот день организация осуществляет кассовые операции.
Выплата заработной платы может осуществляться в течение пяти рабочих дней, считая день получения денежных средств в банке.
Кассовые операции в первую очередь зависят от состояния расчетного счета организации, поскольку получить денежную наличность можно только при наличии денежных средств на расчетном счете.
Право на получение денежных средств наличными организацией оформляется посредством выписки денежного чека, который состоит из двух частей: собственно чека и корешка. И чек, и корешок имеют одинаковый номер. Корешок чека остается в сброшюрованной чековой книжке и хранит информацию о дате, сумме и подписи получателя чека. Подписывается и сам чек, и корешок руководителем предприятия и главным бухгалтером. На оборотной стороне корешка чека содержится информация об оприходовании денежных средств, полученных в банке, в кассу.
Вторая часть – сам чек – содержит информацию о владельце счета: номер счета, дату получения денежных средств, сумму, кому заплатить, подписи руководителя и главного бухгалтера, контрольную марку. На оборотной стороне чека содержится информация о целевом назначении получаемых денежных средств, подпись получателя и данные документа, удостоверяющие личность получателя денег. Эта часть чека остается в банке, а корешок у чекодателя. Чек действителен в течение 10 дней со дня выписки.
Излишки кассовой наличности, то суммы сверх установленного лимита кассы должны быть сданы на расчетный счет организации. Первичным документом при этом выступает объявление на взнос наличными.
Объявление состоит из трех частей:
-собственно объявление, которое остается в банке;
-квитанции, которая вручается вносителю денежных средств и на основании
которой составляется расходный кассовый ордер, хранится с кассовыми
документами;
-ордер, который возвращается в организацию, служит доказательством
зачисления сданных денег на расчетный счет, хранится с банковскими
документами.
Клиент вписывает следующие данные: дату, от кого, банк получателя, получатель, расчетный счет получателя, сумму прописью и цифрами, назначение платежа и подпись вносителя денежных средств.
Касса принимает наличные деньги на основании приходного кассового ордера, который также является первичным документом. Приходный кассовый ордер подписывает главный бухгалтер, а также кассир после выполнения операции по кассовому ордеру (после приема денежных средств от вносителя). При этом вносителю денежных средств выдается квитанция к приходному кассовому ордеру за подписью главного бухгалтера и кассира, скрепленная печатью организации. При получении в банке денежных средств по чеку также выписывается приходный кассовый ордер с регистрацией его на оборотной стороне корешка чека.
Выдача наличных денег из кассы производится по расходным кассовым ордерам или другим надлежаще оформленным документам: платежным ведомостям, расчетно-платежным ведомостям, заявлениям, счетам, на которых ставится специальный штамп, имеющий реквизиты расходного кассового ордера. Документы на выдачу денег, в том числе и расходный кассовый ордер, подписывают руководитель организации, главный бухгалтер, а также кассир, после выдачи денег по ордеру. Кроме того, расходный кассовый ордер содержит подпись получателя денег, который собственноручно указывает получаемую им сумму прописью и ставит дату получения денег. Деньги отдельному лицу, не работающему в данной организации, выдаются по расходному ордеру при предъявлении им документа, удостоверяющего личность, в частности, паспорта, данные которого заносятся в ордер. При выдаче денежных средств по доверенности, они прилагаются к кассовому ордеру. После выплаты по платежной ведомости заработной платы, на всю выплаченную сумму составляется один расходный кассовый ордер, в котором в строке «Кому» указывается: «По платежной ведомости N..»
Кассовые ордера выписывает бухгалтер или главный бухгалтер.
Денежные средства по кассовым ордерам принимаются и выдаются в день их оформления.
Не разрешается выдача кассовых ордеров на руки лицам, получающим или вносящим деньги в кассу.
В кассовых ордерах не допускается исправлений, подчисток, помарок.
При поступлении кассовых ордеров в кассу, кассир обязана проверить:
-наличие и подлинность на документах подписей главного бухгалтера и
руководителя;
-правильность оформления документа;
-наличие перечисленных в документах приложений;
По мере выполнения операций по кассовым ордерам, кассир гасит их штампом «ПОЛУЧЕНО» или «ОПЛАЧЕНО».
Все кассовые ордера до того, как по ним будут выполнены какие - либо операции, регистрируются в специальном журнале. Журнал построен таким образом, что по его данным контролируется целевое использование наличных денег, присваиваются номера документам. Коды целевого использования денежных средств предприятия разрабатывают самостоятельно.
Код целевого
назначения Содержание операции
Поступило с расчетного счета
01 на выдачу заработной платы, премий
02 на выплату депонированной заработной платы
03 на командировочные расходы
и т.п.
Внесено на расчетный счет
07 депонированная заработная плата
08 выручка
и т.д.
Регистром аналитического учета кассовых операций является кассовая книга.
Каждая организация может иметь только одну кассовую книгу. Листы в кассовой книге номеруются, прошнуровываются и опечатываются печатью с указанием количества листов, даты за подписью главного бухгалтера и руководителя предприятия. Еще до того, как в ней будут произведены первые записи. Записи в кассовой книге ведутся в двух экземплярах под копировальную бумагу. Вторые экземпляры – отрывные. Они являются отчетом кассира. Исправления в кассовой книге допускаются только корректурным способом, обязательно оговоренные и заверенные подписями кассира и главного бухгалтера. Записи в кассовой книге производятся на основании кассовых ордеров сразу после выполнения операций по ним. В конце рабочего дня кассир подсчитывает итоги операций за день, выводит остаток денег на конец рабочего дня. После этого передает кассовую книгу и отчет с приложенными кассовыми ордерами бухгалтеру. Бухгалтер просматривает отчет, принимает его и расписывается в первом экземпляре кассовой книги. Кассовый отчет составляется ежедневно.
Для синтетического учета кассовых операций предназначен активный счет 50 «Касса». К счету 50 могут быть открыты субсчета. Например, субсчет 1 – «Касса организации», субсчет 2 – «Операционная касса», субсчет 3 – «Денежные документы». Дебетовое сальдо счета – остаток свободных наличных денежных средств в кассе предприятия на начало месяца, оборот по дебету — поступление наличных денег в кассу, оборот по кредиту — выдача наличных денег из кассы, сдача их в банк на расчетный счет.
ОСНОВНЫЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ ПРОВОДКИ ПО ДЕБЕТУ СЧЕТА 50 «КАССА»
Дт 50«Касса»
Кт 51 «Расчетные счета» - поступили наличные денежные средства в кассу с расчетного счета;
Дт 50 «Касса»
Кт 71 «Расчеты с подотчетными лицами» — поступили в кассу остатки подотчетных сумм;
Дт 50«Касса»
Кт 76 «Расчеты с дебиторами и кредиторами», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» — поступили в кассу денежные средства от дебиторов;
Дт50«Касса»
Кт66 "Краткосрочные кредиты банка", 67"Долгосрочные кредиты банка" — поступили наличные денежные средства в качестве кредита;
Дт 50«Касса»
Кт75.1 «Расчеты с учредителями» — поступили наличные денежные средства от учредителей в счет вклада в уставный капитал предприятия;
Дт 50«Касса»
Кт 73"Расчеты с персоналом по прочим операциям" — поступили в кассу денежные средства в погашение задолженности по недостачам, кредитам, займам;
Дт 50«Касса»
Кт 91 «Прочие доходы и расходы» — отражена сумму излишков, выявленная при инвентаризации кассы и др.
ОСНОВНЫЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ ПРОВОДКИ ПО КРЕДИТУ СЧЕТА 50 "КАССА"
Дт 51 «Расчетные счета»
Кт 50 «Касса» — сданы наличные денежные средства на расчетный счет в банк;
Дт 71 «Расчеты с подотчетными лицами»
Кт 50 «Касса» — выданы из кассы наличные денежные средства под отчет;
Дт 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
Кт 50 «Касса» — погашена кредиторская задолженность;
Дт 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»
Кт 50 «Касса»— отражена недостача денежных средств в кассе в результате инвентаризации;
Дт 66,67 «Кредиты и займы»
Кт 50«Касса» — погашена задолженность по кредиту наличными денежными средствами;
Дт 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»
Кт 50«Касса» — выплачена из кассы заработная плата, премия, пособие;
Дт 91»Прочие доходы и расходы», 84» Нераспределенная прибыль»
Кт 50 «Касса» — выплачена из кассы материальная помощь;
Дт 81 «Собственные акции, выкупленные у акционеров»
Кт 50 «Касса» — выкуплены у акционеров собственные акции и т. п.
Регистрами синтетического учета кассовых операций являются журнал - ордер N 1 (основной регистр) и ведомость N 1. Записи в журнал - ордер и в ведомость производятся на основании отчета кассира, проверенного бухгалтером. В журнал - ордер записи производятся по кредиту счета «Касса», а в ведомость — по дебету счета «Касса». Записи в ведомости носят контрольный характер, так операции по дебету счета 50 «Касса» находят отражение в других журналах - ордерах.
Инвентаризация кассы проводится в сроки, назначаемые руководителем предприятия, но не реже одного раза в месяц. Инвентаризацию проводит комиссия, назначаемая приказом руководителя организации. Инвентаризация должна быть внезапной. При этом комиссия в присутствии кассира проверяет денежную наличность, денежные документы, ценные бумаги, бланки строгой отчетности.
Перед началом проведения инвентаризации кассир в присутствии комиссии составляет кассовый отчет за последний операционный день. Прилагает к нему кассовые ордера и другие документы. Которые визируются председателем комиссии " До инвентаризации" с указанием даты и ставится подпись председателя комиссии. Только потом комиссия приступает к проверке ценностей. По результатам ревизии составляется акт в двух экземплярах: один кассиру (с данных акта кассир начнет свой следующий рабочий день), другой - бухгалтерии. Если инвентаризация связана с заменой кассира, акт составляют в трех экземплярах
Недостача денег в кассе отражается следующей записью на счетах бухгалтерского учета:
Дт 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»
Кт 50 «Касса» — отражена недостача денег в кассе;
Дт 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»
Кт 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» — недостача отнесена на материально - ответственное лицо;
Дт 50 «Касса»
Кт 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» — недостача погашена внесением денег в кассу;
Дт 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»
Кт 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям — недостача удержана из заработной платы.
Излишки, обнаруженные в результате инвентаризации, приходуются:
Дт 50 «Касса»
Кт 91 , субсчет «Прочие доходы» — отражена сумма излишков, обнаруженная в результате инвентаризации
Окончательное решение по результатам инвентаризации принимает руководитель предприятия.
ПРИМЕР 1. 15 марта 2013 года в кассе ООО "Альфа" была проведена инвентаризация. Данные инвентаризации нашли отражение в акте.
Унифицированная форма № ИНВ-15
Утверждена постановлением Госкомстата России
от 18.08.98 г. № 88
Код
Форма по ОКУД 0317013
0О0 «Альфа» по ОКПО 41107218
организация
Центральная касса
структурное подразделение
Вид деятельности 5122000
Основание для проведения инвентаризации:
приказ, распоряжение номер
дата 25
15.03.2013г
Вид операции
Номер документа Дата составления
АКТ 9 15.03.2013г
инвентаризации наличных денежных средств, находящихся по состоянию на
« 15 » марта 2013 г.
РАСПИСКА
К началу проведения инвентаризации все расходные и приходные документы на денежные средства сданы в бухгалтерию, и все денежные средства, разные ценности и документы, поступившие на мою ответственность, оприходованы, а выбывшие списаны в расход.
Материально ответственное лицо ст.кассир Алешина Алешина Н.М.
должность подпись расшифровка подписи
Акт составлен комиссией, которая установила следующее:
1)наличных денег 20153 руб. 26__копеек
2)марок -- руб. __-__ копеек
3)ценных бумаг -- руб. ___-_ копеек
Итого фактическое наличие на сумму 20 153 руб. 26 копеек
цифрами
Двадцать тысяч сто пятьдесят три рубля 26 копеек
сумма прописью
По учетным данным на сумму 20 153 руб. 26 копеек
Двадцать тысяч сто пятьдесят три рубля 26 копеек
сумма прописью
Результаты инвентаризации: излишки _______________нет_______руб._____коп.
недостача_______________нет_______руб._____коп.
Последние номера кассовых ордеров: приходного №_____338_______
расходного №_____415_______
Председатель комиссии Экономист Самойлова Самойлова Л.П
должность подпись расшифровка подписи
Члены комиссии: Начальник ТБ и ОТ Зубова Зубова Р.Я
должность подпись расшифровка подписи
Бухгалтер Хазова Хазова М.К
должность подпись расшифровка подписи
Подтверждаю, что денежные средства, перечисленные в акте, находятся на моем ответственном хранении
Материально ответственное лицо ст. кассир Алешина Алешина О.И.
должность подпись расшифровка подписи
15 марта 2013 года
ПРИМЕР 2. Остаток наличных денежных средств в кассе предприятия ООО "Альфа" по состоянию на 12 января 2013 года составили 1 200 рублей. В течение дня по кассе были совершены следующие хозяйственные операции;
-по чеку N А6 100 в банке были получены денежные средства в сумме 3000 рублей на командировочные расходы;
-денежные средства, полученные в банке, оприходованы по кассе на основании приходного кассового ордера N 04;
-денежные средства в сумме 3000 рублей были выданы по расходному кассовому ордеру N 06 работнику предприятия Иванову Ивану Ивановичу;
-поступила в кассу выручка от реализации собственной продукции в сумме 5600 рублей 78 копеек. Ее сдала продавец Соколова надежда Михайловна, оформлен ПКО N 05;
-выручка сдана в банк на расчетный счет в сумме 5600 рублей 78 копеек на основании объявления на взнос наличными;
-составлен расходный кассовый ордер N 07 на сданную в банк сумму;
-кассовые ордера зарегистрированы в журнале регистрации кассовых ордеров.
-составлен кассовый отчет за 12 января 2013 года;
-произведены записи в журнале - ордере N1 и в ведомости N1.
ЖУРНАЛ РЕГИСТРАЦИИ ПРИХОДНЫХ И
РАСХОДНЫХ КАССОВЫХ ОРДЕРОВ
за январь 2013 года
Приходные документы Расходные документы
Дата Номер Сумма Примечание (целевое назначение) Дата Номер Сумма Примечание
(целевое назначение)
12.01 04 3000= Из банка по чеку №А6 100 на командировочные расходы 12.01 06 3000= Выдано под отчет на командиро
вочные расходы
12.01 05 5600-78 Поступила выручка 12.01 07 5600-78 Сдана в банк выручка
Итого Итого
Корешок чека
На.3000р.00…к.
«12» января 2013г. ООО «Альфа» 40702810010000000036 А6 100
В КАССУ -
контрольная
марка
чекодатель номер счета чекодателя
ЧЕК А6 № 100 на 3000 р. 00к.
цифрами
ЧЕК ВЫДАН
Берковской О.Н. г.Белебей 12 января 2013 г.
кому место выдачи число и месяц прописью
Подписи:
Попенко ООО КБ « Уралсиб» Место для наклейки контрольной марки
первая Наименование учреждения банка
Яковлева
вторая
ЧЕК ПОЛУЧИЛ
12января 2013 г
Берковская
подпись
Место печати чекодателя
ЗАПЛАТИТЬ______________Берковской_____________________
кому
__________________Ольге Николаевне_______________________
Три тысячи рублей 00 копеек________________________________
сумма прописью
________________________________________________________
Подписи: Попенко Яковлева
Оборотная сторона чека
Символ ЦЕЛИ РАСХОДА СУММА Оприходовано
по кассе, кассовый ордер
№ 04
40 Заработная плата_____________ ________________ От «12»января 2013г.
46 Закупки сельхозпродуктов_____ ________________
50 Командировочные расходы_____ 3000-00 Главный бухгалтер
55 Хозяйственные расходы Яковлева
Подписи: Попенко Яковлева (подпись)
Указанную в настоящем чеке сумму получил Берковская
подпись
Отметки, удостоверяющие личность получателя:
Предъявлен паспорт серия 02 04 N 678098___________________
наименование документа
Выдан..Белебеевским ГРОВД «.09» сентября 2003 г.
наименование учреждения
Место выдачи.....г. Белебей._________________________________________
ПРОВЕРЕНО ОПЛАТИТЬ "...”.......................200 . г.
Контролер Бухгалтер Оплачено
кассир
ООО»Альфа»
Код (организация)
Форма по ОКУД 0310001 КВИТАНЦИЯ
ООО «Альфа» по ОКПО
(организация)
к приходному кассовому ордеру № 04
(структурное подразделение) от « 12 « января 2013 г.
Номер документа Дата составления
Принято от Банка по чеку № А 6 100
ПРИХОДНЫЙ КАССОВЫЙ ОРДЕР 04 12.01.2013
Основание: На командировочные расходы
Де¬бет Кре¬дит Сумма, руб. коп. Код
це¬ле¬во¬го
наз¬на¬че¬ния
код струк¬тур-но¬го
под¬раз¬де¬ле-ния кор¬рес¬пон¬ди-рую¬щий счет,
суб¬счет код ана¬ли¬ти¬чес¬ко-го уче¬та
50 51 3000-00 Сумма 3000 руб. 00 коп.
(цифрами)
Принято от Банка по чеку № А6 100 Три тысячи
(прописью)
Основание: На командировочные расходы
руб. 00 коп.
Сумма Три тысячи В том числе
(прописью)
руб. 00 коп. " 12 ” января 2013 г.
В том числе
М.П. (штампа)
Приложение
Главный бухгалтер Яковлева Яковлева И.М. Главный бухгалтер Яковлева Яковлева И.М.
(подпись) (расшифровка подписи) (подпись) (расшифровка подписи)
Получил кассир Берковская Берковская О.Н Кассир Берковская Берковская О.Н.
(подпись) (расшифровка подписи) (подпись) (расшифровка подписи)
Код
Форма по ОКУД 0310002
ООО «Альфа» по ОКПО
(организация)
(структурное подразделение) Номер документа Дата составления
РАСХОДНЫЙ КАССОВЫЙ ОРДЕР 06 12.012013
Де¬бет Кре¬дит Сум¬ма,
руб. коп. Код це¬ле¬во¬го наз-на¬че¬ния
код струк¬тур¬но¬го
под¬раз¬де¬ле¬ния кор¬рес¬пон¬ди¬рую¬щий
счет, суб¬счет код ана¬ли¬ти¬чес¬ко¬го
уче¬та
71 50 3000-00
Выдать Иванову Ивану Ивановичу
(фамилия, имя, отчество)
Основание: На командировочные расходы
Сумма Три тысячи
(прописью)
руб. 00 коп.
Приложение
Руководитель организации директор Попенко Попенко Б.С.
(должность) (подпись) (расшифровка подписи)
Главный бухгалтер Яковлева Яковлева И.М.
(подпись) (расшифровка подписи)
Получил Три тысячи
(сумма прописью)
руб. 00 коп.
" 12 ” января 2013 г. Подпись Иванов
По паспорту серия 02 04 номер 40809003 выдан Белебеевским ГРОВД г. Белебея23.06.2003г.
(наименование, номер, дата и место выдачи документа, удостоверяющего личность получателя)
Выдал кассир Берковская Берковская О.Н.
(подпись) (расшифровка подписи)
ООО»Альфа»
Код (организация)
Форма по ОКУД 0310001 КВИТАНЦИЯ
ООО «Альфа» по ОКПО
(организация)
к приходному кассовому ордеру № 05
Номер документа Дата составления
Принято от Соколовой Надежды Михайловны
ПРИХОДНЫЙ КАССОВЫЙ ОРДЕР 05 12.01.2013
Основание: Выручка
Де¬бет Кре¬дит Сумма. Руб. коп Код
це¬ле-во¬го
наз-на¬че-ния
код струк-тур¬но¬го
под¬раз¬де¬ле-ния кор¬рес¬пон-ди¬рую¬щий счет,
суб¬счет код ана¬ли¬ти¬чес-ко¬го уче¬та
50 90.1 5600-78 Сумма 5600 руб. 78 коп.
(цифрами)
Принято от Соколовой Надежды Михайловны Пять тысяч шестьсот
(прописью)
Основание: Выручка
руб. 78 коп.
Сумма Пять тысяч шестьсот В том числе
(прописью)
руб. 78 коп. " 12 ” января 2013 г.
В том числе
М.П. (штампа)
Приложение
Главный бухгалтер Яковлева Яковлева И.М. Главный бухгалтер Яковлева Яковлева И.М.
(подпись) (расшифровка подписи) (подпись) (расшифровка подписи)
Получил кассир Берковская Берковская О.Н Кассир Берковская Берковская О.Н.
(подпись) (расшифровка подписи) (подпись) (расшифровка подписи)
Код
Форма по ОКУД 0310002
ООО «Альфа» по ОКПО
(организация)
(структурное подразделение)
Номер документа Дата составления
РАСХОДНЫЙ КАССОВЫЙ ОРДЕР 07 12.01.2013
Де¬бет Кре¬дит Сум¬ма,
руб. коп. Код це¬ле¬во¬го наз-на¬че¬ния
код струк¬тур¬но¬го
под¬раз¬де¬ле¬ния кор¬рес¬пон¬ди¬рую¬щий
счет, суб¬счет код ана¬ли¬ти¬чес¬ко¬го
уче¬та
51 50 5600-78
Выдать Банку по квитанции № 48
(фамилия, имя, отчество)
Основание: Выручка
Сумма Пять тысяч шестьсот
(прописью)
руб. 78 коп.
Приложение квитанция № 48
Руководитель организации директор Попенко Попенко Б.С.
(должность) (подпись) (расшифровка подписи)
Главный бухгалтер Яковлева Яковлева И.М.
(подпись) (расшифровка подписи)
Получил
(сумма прописью)
руб. коп.
Подпись
(наименование, номер, дата и место выдачи документа, удостоверяющего личность получателя)
Выдал кассир Берковская Берковская О.Н.
(подпись) (расшифровка подписи)
ООО «Альфа»
КАССОВАЯ КНИГА
Касса за 12 января 2013 года
№ документа От кого получено, кому выдано Корреспонди-рующий
счет Приход Расход
Остаток на начало дня 1200 - 00
04 От банка по чеку N А6 100 51 3000 - 00
06 Иванову И.И. — на командировочные
расходы
71
3000 - 00
05 От Соколовой Н.М. — выручка 90.1 5600 - 78
06 Банку по квитанции N 48 51 5600-78
Итого за день 8600 - 78 8600 - 78
Остаток на конец дня 1200 - 00
Кассир ___Берковская_____________________________________Берковская О.Н
подпись расшифровка подписи
Записи в кассовой книге проверил и документы в количестве двух приходных и двух расходных принял
Бухгалтер _________Яковлева__________________ Яковлева И.М.
подпись расшифровка подписи
Журнал - ордер 1 по кредиту счета 50 «Касса» за январь 2013 года
Дата составления кассового отчета С кредита сч. 50 «Касса» в дебет счетов Итого
по кредиту
71 51
……………
12.01 3000= 5600-78 8600-78
……………
ИТОГО
Ведомость 1 по дебету счета 50 «Касса» за январь 2013 года
Сальдо на начало месяца 1200 руб. 00 коп.
Дата составления кассового отчета В дебет счета 50 «Касса» с кредита счетов Итого
по дебету
51 71 90,1
……………
12.01 3000= 5600-78 8600-78
……………
ИТОГО
Сальдо на конец месяца 1200 рублей 00 копеек
2. Поскольку у предприятия может возникнуть необходимость в приобретении путевок в дома отдыха, санатории, проездных билетов, почтовых марок и т.п. необходим учет наличных денежных документов. Все денежные документы имеют цену приобретения.
Учет поступления денежных документов и их списания оформляется выпиской приходных и расходных кассовых ордеров (первичные документы по учету денежных документов). Бухгалтерия открывает книгу движения денежных документов, которая является регистром аналитического учета и ведется кассиром. Кроме того, в кассовой книге отводится для отражения операций по движению денежных документов специальная зона (несколько листов). Отчет кассира по этим операциям составляется один-два раза в месяц. Синтетический учет операций по движению денежных документов организуется в журнале - ордер N 3.
ПРИМЕР 3. 10 февраля фирма "Заря" приобрела для своих работников две путевки по безналичному расчету в профилакторий "Прометей". Стоимость одной путевки – 6000 рублей. Путевки оприходованы, а затем выданы: одна бесплатно – за счет нераспределенной прибыли, а другая — за полную стоимость. В учете операции будут выглядеть следующим образом:
Дт 50 «Касса» субсчет «Денежные документы» Кт 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» — 12 000 рублей — получен счет за путевки;
Дт 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» Кт 51 «Расчетные счета» — 12 000 рублей — перечислено за путевки с расчетного счета;
Дт 84 «Нераспределенная прибыль» Кт 50 «Касса» субсчет «Денежные документы» — 6000руб — выдана путевка работнику предприятия за счет чистой прибыли;
Дт 50 «Касса» Кт 50, субсчет «Денежные документы" — 6000 руб. — оплачена путевка наличными.
ЖУРНАЛ - ОРДЕР N 3
по кредиту счетов 50 «Касса» субсчет «Денежные документы», 55 «Специальные счета в банках» , 57 «Переводы в пути»
за февраль 2013 года
№ п/п Основание (№ документа или дата выписки) С кредита счета 50, субсчет «Денежные документы» в дебет счетов Итого
84 50 «Касса»
1 Расходный кассовый ордер №02 6000= 6000=
2 Расходный кассовый ордер №03 6000= 6000=
……..... ……………………………………... ………
Итого
Аналитические данные к счетам 50 «Касса», субсчет «Денежные документы», 55 «Специальные счета в банках», 57 «Переводы в пути» (оборотная сторона журнала - ордера N 3)
Наименование счетов или документов Срок действия Сальдо на начало месяца Оборот по дебету Оборот по кредиту Сальдо на конец месяца
№докум. Сумма №докум. Сумма
Счет 50.3 «Денежные документы»
Путевка в профилакт. «Прометей» 20.02 - ПКО № 09 6000= РКО №02 6000= -
Путевка в профил. «Прометей» 20.02 - ПКО № 10 6000= РКО №03 6000= -
3.Многие организации, особенно организации торговли, не имеют возможности сдавать выручку в кассу в течение рабочего дня. В таких случаях они пользуются услугами инкассаторов. В соответствии с условиями договора в назначенное время клиент (магазин) готовит денежную наличность к сдаче, выписывает сопроводительную ведомость, упаковывает наличность в специальный пакет и кладет туда один экземпляр ведомости. Мешок передается инкассатору под расписку во втором экземпляре ведомости. В банке инкассатор сдает деньги в кассу пересчета, после чего деньги предаются в кассу банка и зачисляются на расчетный счет предприятия, обычно только на следующий день. С момента передачи денег инкассатору до момента их зачисления на расчетный счет согласно выписке банка, денежные средства будут числиться « в пути» и учитываться на активном счете 57 «Переводы в пути».
Синтетический учет таких средств организуется в журнале - ордере N 3, а аналитический — в приложении к журналу - ордеру N 3.
Дт 57 «Переводы в пути» Кт 50 «Касса» — сдана выручка инкассатору;
Дт 51»Расчетные счета» Кт 57 «Переводы в пути — выручка зачислена на расчетный счет предприятия.
2. Основная масса расчетов между предприятиями осуществляется безналичным путем, т. е. путем документального списания денежных средств с расчетного счета плательщика и зачисления их на расчетный счет получателя. Для осуществления безналичных расчетов необходимо открыть в банке расчетный счет. Кроме безналичных расчетов через расчетный счет в банке производят следующие операции:
-зачисление наличных денег на расчетный счет;
-выдача наличных денег с расчетного счета.
Перечень документов, необходимых для открытия расчетного счета
юридическим лицам, созданным в соответствии с законодательством РФ
1. Заявление на открытие счета по форме, установленной Банком,
заполненное и подписанное руководителем и главным бухгалтером (если предусмотрен) и скрепленное печатью Клиента - юридического лица;
2. Договор банковского счета по форме, установленной Банком,
заполненный и подписанный руководителем и главным бухгалтером (если предусмотрен) и скрепленный печатью Клиента - юридического лица – два экземпляра;
3. Карточка с образцами подписей и оттиска печати (нотариально
заверенная либо изготовленная Банком);
4. Свидетельство о государственной регистрации юридического лица.
Для юридических лиц, созданных до 01.07.2002 г. – Свидетельство о внесении записи в ЕГРЮЛ о юридическом лице, зарегистрированном до 01.07.2002 г;
5. Свидетельство о постановке на учет в налоговом органе;
6. Коды форм федерального государственного статистического
наблюдения (информационное письмо об учете в ЕГРПО);
7. Учредительные документы: Копия устава (заверенная налоговым
органом или нотариусом) и (или) копия учредительного договора (заверенная налоговым органом или нотариусом) с последними изменениями и дополнениями, которые подтверждены соответствующими протоколами (решениями, договорами купли-продажи доли и т.д.), свидетельствами о государственной регистрации последних изменений;
8. Лицензии, на право осуществления деятельности, подлежащей
лицензированию;
9. Трудовой договор (при наличии), протокол (Решение), приказ о
назначении руководителя Клиента, документ, удостоверяющий личность руководителя Клиента;
10. а) Приказ о назначении, документ, удостоверяющий личность
главного бухгалтера и (или) лиц, уполномоченных на ведение бухгалтерского учета.
б) В случае, если ведение бухгалтерского учета передано в порядке, установленном законодательством Российской Федерации, третьим лицам, и им предоставлено право второй подписи, необходимо представить документы, подтверждающие статус и полномочия указанных лиц (договор между Клиентом и третьим лицом, приказ о назначении, приказ о предоставлении права второй подписи, документ, удостоверяющий личность, доверенность (при наличии)).
в) Если руководитель Клиента ведет в случаях, предусмотренных
законодательством Российской Федерации, бухгалтерский учет лично, необходимо представить приказ о возложении обязанностей по ведению бухгалтерского учета на руководителя;
11. Распорядительные акты, доверенности, документ, удостоверяющий
личность представителя Клиента, в случае подписания им договора банковского счета;
12. Документы, подтверждающие полномочия лиц, указанных в карточке,
на распоряжение денежными средствами, находящимися на расчетном счете (приказы, доверенности, документы, удостоверяющие личность), включая право распоряжения денежными средствами, находящимися на счете, с использованием аналога собственноручной подписи, если это предусмотрено договором;
13. Сведения о присутствии или отсутствии по своему местонахождению
юридического лица, его постоянно действующего органа управления, иного органа или лица, которые имеют право действовать от имени юридического лица без доверенности (договор аренды, субаренды, свидетельство о праве собственности и т.д.);
14. Выписка из ЕГРЮЛ выданная не более чем за 5 дней до даты
обращения заявителя (его представителя) в Банк (при наличии).
После открытия счета ему присваивается определенный номер и открывается лицевой счет, на котором отражаются все операции на расчетном счете предприятия.
Расходы, связанные с открытием расчетного счета учитываются как прочие расходы и отражаются по дебету счета 91/2 «Прочие расходы»:
1. Дт 91/2 «Прочие расходы» Кт 76 «Расчеты с разными дебиторами кредиторами» - отражена задолженность предприятия по открытию расчетного счета;
2. Дт 76 «Расчеты с разными дебиторами кредиторами» Кт 50 «Касса» - оплачены расходы по открытию расчетного счета.
Оплата услуг банка в учете отражается следующим образом:
1. Дт 91/2 «Прочие расходы» Кт 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» — отражена задолженность за услуги банка;
2. Дт 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» Кт 51 «Расчетные счета» — перечислено с расчетного счета за банковские услуги.
Предприятие может иметь несколько расчетных счетов, в том числе и в разных банках.
2.Списание денежных средств с расчетного счета организации производится только по распоряжению или с согласия владельца счета. Но иногда банк списывает денежные средства со счета клиента без его согласия: по исполнительным листам, по распоряжению финансовых органов, по решению арбитража, по собственной инициативе (суммы по процентам за пользование банковским кредитом, суммы за банковское обслуживание).
Прием, выдача наличных денежных средств и безналичные расчеты осуществляются с использованием документов специальной формы.
Сдача наличных денег на расчетный счет производится по объявлению на взнос наличными, которое состоит из трех частей: собственно объявление, квитанция и ордер. Собственно объявление остается в банке и служит основанием для зачисления наличных денежных средств на расчетный счет, квитанция выдается на руки вносителю денег, на основании ее оформляется расходный кассовый ордер и хранится квитанция с кассовыми документами. Ордер подтверждает факт зачисления денежных средств на расчетный счет и возвращается на предприятие с банковской выпиской, хранится с банковскими документами.
Получение наличных денег с расчетного счета производится по денежному чеку. Чеки сброшюрованы в чековую книжку, которую предприятие приобретает в банке и обязуется обеспечить ее сохранность. Использование чеков ведется в специальном журнале
ЖУРНАЛ РЕГИСТРАЦИИ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ДЕНЕЖНЫХ ЧЕКОВ
Серия и номер чека Дата выдачи и номер приходного кассового ордера Средства по чеку Примечание (причины неисполь-зования чеков)
Назначение Сумма, руб.
А6 100 12.01.2014 г. Командировочные расходы 3000-00
И т.д.
Безналичные расчеты чаще всего осуществляются с помощью платежных поручений, а также платежных требований - поручений, расчетных чеков, инкассовых поручений и т. д.
Денежный чек, платежное поручение, объявление на взнос наличными — первичные документы по отражению в учете операций по движению денег на расчетном счете.
3. Формы расчетов между плательщиком и получателем денежных средств определяются договором. Рассмотрим некоторые формы безналичных расчетов.
Расчеты платежными поручениями. Платежное поручение – распоряжение владельца счета банку о перечислении соответствующей суммы с его расчетного счета на расчетный счет получателя денег. Такими получателями могут быть поставщики, финансовые органы, страховые компании и др. организации. Таким образом, с помощью платежного поручения можно осуществлять самые различные платежи. Выписывается платежное поручение не менее чем в трех экземплярах: первый экземпляр за подписью руководителя организации, главного бухгалтера и с печатью предприятия остается в банке, второй — пересылается в банк организации — получателя денег, а третий, с отметками банка передается плательщику вместе с банковской выпиской. Предприятие ведет учет как выписанных, так и полученных (сторонних) платежных поручений в специальном журнале.
ЖУРНАЛ РЕГИСТРАЦИИ ПЛАТЕЖНЫХ ПОРУЧЕНИЙ С РАСЧЕТНОГО СЧЕТА
ООО "Альфа" в банке ООО КБ «Уралсиб»
Порядковый номер (с начала года)
Дата составления Кому оплачено Содержание услуг Общая и частная суммы
ЖУРНАЛ РЕГИСТРАЦИИ ПОСТУПЛЕНИЙ НА РАСЧЕТНЫЙ СЧЕТ ПЛАТЕЖНЫМИ ПОРУЧЕНИЯМИ
ООО "Альфа" в банке ООО КБ Уралсиб
Порядковый номер сторонней организации
Дата получения От кого получено Содержание услуг Общая и частная суммы
Форма платежного поручения едина для всех предприятий и разрабатывается ЦБ РФ.
Расчеты платежными требованиями. Платежное требование выписывает кредитор — получатель денежных средств. При этом расчеты могут производиться как с предварительным акцептом плательщика, так и без него. Но в любом случае в банк плательщика должны быть предъявлены документы, подтверждающие права кредитора на получение денег. Используются также платежные требования - поручения. При этом первую часть документа — требование — оформляет кредитор и передает его в обслуживающий его банк. Банк кредитора ставит в известность банк плательщика, который в сою очередь изветшает плательщика о поступлении требования. Плательщик заполняет вторую часть документа — поручение, тем самым, давая обслуживающему его банку перечислить денежные средства.
Инкассовое поручение является расчетным документом на основе которого списываются денежные средства со счета плательщика в бесспорном порядке. Инкассовые поручения используются:
-при взыскании налоговых платежей;
-при взыскании по исполнительным листам;
-по договоренности сторон, когда банку владелец счета дал право списывать в определенных случаях денежные средства без его распоряжения.
Кроме того, существуют такие формы безналичных расчетов, как аккредитивы, плановые платежи, расчеты чеками.
4. Предприятие ежедневно или в другие установленные сроки получает от банка выписку с расчетного счета, то есть перечень произведенных им за отчетный период операций. К выписке прилагаются документы, подтверждающие эти операции. Например, платежные поручения как самого владельца счета, так и сторонних организаций, ордер от объявления на взнос наличными, инкассовые поручения. Выписка с расчетного счета — второй экземпляр лицевого счета, открытого предприятию банком. Сохраняя денежные средства организации , банк считает себя ее должником. Поэтому остатки средств на счете и поступления на счет записываются в выписке по кредиту, а списание денег со счета — по дебету. Выписка, являясь банковским документом, служит для предприятия регистром аналитического учета операций на расчетном счете. Обрабатывая выписку, то есть проверяя все записи в ней и подбирая оправдательные документы к каждой сумме, проставляя на свободном поле выписки бухгалтерские проводки, бухгалтер должен помнить об этом и в своем учете суммы, отраженные в выписке по кредиту, записывать в дебет счета 51 "Расчетные счета" и наоборот. Операции на счете имеют цифровой код:
Код Операции по поступлению денежных средств на расчетный счет Операции по списанию денежных с расчетного счета
01 Списано согласно платежному поручению Зачислено согласно платежному поручению
02 Оплачены платежные требования - поручения
Зачислено по платежному требованию - поручению
03 Выдано наличными по чеку взнос наличными
Поступили наличные по объявлению на взнос наличными
Синтетический учет операций на расчетном счете ведется на активном счете 51 «Расчетные счета». Дебетовое сальдо счета — остаток свободных денежных средств на счете предприятия на начало месяца, оборот по дебету — поступление денег на расчетный счет, оборот по кредиту — списание денежных средств с расчетного счета.
Для отражения оборота по дебету используется ведомость N 2, а для отражения оборота по кредиту — журнал - ордер N 2. Заполняются они на основании обработанных выписок банка.
ОСНОВНЫЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ ПРОВОДКИ ПО ДЕБЕТУ СЧЕТА 51 "РАСЧЕТНЫЕ СЧЕТА"
Дт 51 «Расчетные счета» Кт 50 «Касса» — поступили на расчетный счет наличные деньги из кассы предприятия;
Дт 51 «Расчетные счета» Кт 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» — поступили денежные средства от дебиторов;
Дт 51 «Расчетные счета» Кт 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» — поступили деньги от покупателей;
Дт 51 «Расчетные счета» Кт 66,67 «Кредиты и займы»— зачислен на расчетный счет кредит банка, заем;
Дт 51 «Расчетные счета» Кт 75 «Расчеты с учредителями» — поступили денежные средства от учредителей;
Дт 51 «Расчетные счета» Кт 91 «Прочие доходы и расходы»— получены доходы (штрафы, суммы по процентам, дивиденды).
ОСНОВНЫЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ ПРОВОДКИ ПО КРЕДИТУ СЧЕТА 51 «РАСЧЕТНЫЕ СЧЕТА»
Дт 50 «Касса» Кт 51 «Расчетные счета» — выданы наличные денежные средства по чеку;
Дт 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»Кт 51 «Расчетные счета» — перечислено поставщикам в погашение задолженности;
Дт 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»Кт 51 «Расчетные счета» — перечислены денежные средства кредиторам;
Дт 66, «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»Кт 51 «Расчетные счета» — погашен кредит банка, заем;
Дт 55 «Специальные счета в банках»Кт 51 «Расчетные счета» — открыт аккредитив, специальный счет;
Дт 91 «Прочие расходы и доходы»Кт 51 «Расчетные счета» — уплачен штраф по хозяйственному договору;
Дт 58 «Финансовые вложения»Кт 51 «Расчетные счета» — произведены финансовые вложения.
И т. д.
ПРИМЕР 1. Организация ООО "Альфа" 13 января 2012 года перечислила 23 600 рублей ОАО "Автонормаль" за материалы, в этот же день согласно выписке банка на расчетный счет поступили денежные средства в сумме 59 000 рублей от фирмы "Заря" за готовую продукцию, были сняты наличные денежные средства по чеку N Е5 456 в сумме 3000 рублей. Остаток денежных средств на счете по состоянию на 13 января — 126 900 рублей, дата предыдущей выписки банка — 12 января 2012 года.
Выписка за 13-01-2012
Лицевой счет: 40702810506310000174
Клиент: ООО «Альфа»
Операционист: 5
ДПД: 12-01-2012
Входящий остаток пассив 126.900.00
ВО № док БИК Счет Дебет Кредит
03 Е5 456 048073754 40702810506310000174 3.000.00
01 13 048173543 40702810896610000176 23.600.00
01 23 048073543 40702810896610000459 59.000.00
Итог оборотов 26.600.00 59.000.00
Исходящий остаток пассив 159.300.00
Банк ООО КБ Уралсиб
Журнал - ордер 2 по кредиту счета 51 "Расчетные счета” за январь 2012 года
Дата выписки С кредита сч. 51 «Расчетные счета» в дебет счетов Итого
по кредиту
50 60 68 69 76
12.01
13.01 3000-00 23600-00 26600-00
ИТОГО
Ведомость 2 по дебету счета 51 "Расчетные счета” за январь 2012 года
Сальдо на начало месяца 126 900 руб. 00 коп.
Дата выписки банка В дебет сч. 51 «Расчетные счета» с кредита счетов Итого
по дебету
62
……………
12.01
13.01 59000= 59 000-00
ИТОГО
Сальдо на конец месяца 1559 300 руб. 00 коп.
0401060
Поступ. в банк плат. Списано со сч. плат.
ПЛАТЕЖНОЕ ПОРУЧЕНИЕ № 13 13.01.2012 электронно
Дата Вид платежа
Сумма
прописью Двадцать три тысячи шестьсот рублей 00 копеек
ИНН 0255002316 КПП Сумма 23600-00
ООО «Альфа»
Сч. № 40702810506310000174
Плательщик
ООО КБ Уралсиб г.Белебей БИК 048073754
Сч. № 40709876543210000089
Банк плательщика
ОАО «Альфа Банк» г.Белебей БИК 048073543
Сч. № 40708967584950000078
Банк получателя
ИНН 0274002131 КПП Сч. № 40702810896610000176
ПФК «Заря»
Вид оп. 01 Срок плат.
Наз. пл. Очер. плат. 6
Получатель Код Рез. поле
Оплата материалов согласно счету-фактуре № 351 от 03.01.2008. г.,
по договору № 100 от 25.12.2007 г., в том числе НДС – 3600-00
Назначение платежа
Подписи Отметки банка
М.П.
5 Специальные счета в банках открываются организациями для осуществления контроля за целевым использованием средств, предназначенных для расчетов с поставщиками посредством аккредитива, расчетных чеков , банковских карт, учета средств на депозитных счетах и т.п. Специальные счета могут открываться как в рублях, так и в иностранной валюте.
В зависимости от того, для каких целей открыты специальные счета, открываются для учета денежных средств на них субсчета к счету 55» Специальные счета в банках». Например, субсчет «Депозитные счета в банках» предназначен для учета денежных средств, перечисленных на депозитные счета, субсчет «Аккредитив» — для учета денежных средств, предназначенных для расчетов с поставщиков с помощью аккредитивной формы расчетов и т.д.
Аналитический счет ведется в банковских выписках, получаемых организацией с субсчетов счета 55 «Специальные счета в банках», синтетический учет — в журнале - ордере N 3.
Дт 55 «Специальные счета в банках Кт 51 «Расчетные счета»— перечислены денежные средства с расчетного счета на депозитный счет, открыт аккредитив, выдана расчетная чековая книжка и т.д.
Дт 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»Кт 51 «Расчетные счета» — перечислено с аккредитива поставщику, рассчитались за полученные услуги расчетным чеком и т. д.
Не Пропустите: