СКАЧАТЬ:  ipach.zip [81,78 Kb] (cкачиваний: 51)

Финансы хозяйствующих субъектов как звено финансовой системы

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ. 3

1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ФИНАНСОВ ХОЗЯЙСТВУЮЩИХ СУБЪЕКТОВ   5

1.1 Содержание и функции финансов хозяйствующих субъектов. 5

1.2 Финансовые ресурсы хозяйствующих субъектов. 10

1.3 Особенности организации финансов хозяйствующих субъектов. 13

2 АНАЛИЗ ФИНАНСОВОГО МЕХАНИЗМА В ООО «ПЛ-СТРОЙ». 20

2.1 Характеристика ООО «ПЛ-Строй». 20

2.2 Анализ финансовых показателей деятельности ООО «ПЛ-Строй». 22

2.3 Методы совершенствования организации финансов в ООО «ПЛ-Строй». 33

ЗАКЛЮЧЕНИЕ. 37

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ.. 39

ПРИЛОЖЕНИЕ 1. 41

ВВЕДЕНИЕ

Актуальность темы исследования обусловлено тем, что функционирование каждого субъекта хозяйствования той или иной формы собственности связано с и особенностями в организации финансов. Они проявляются в формировании уставного фонда (капитала), распределении прибыли, формировании и использовании фондов денежных средств, взаимоотношениях с бюджетом и т.д.

В большей степени особенности организации финансов у предприятий различных форм собственности выражаются при организации их финансовых ресурсов. Если на предприятиях государственной формы собственности финансовые ресурсы основывают в основном за счет бюджетных средств, то на предприятиях негосударственной формы собственности - преимущественно за счет частичных (паевых) взносов учредителей - юридических и физических лиц.

Вместе с тем в условиях рынка для предприятий даже государственной формы собственности в значительной мере сокращаются бюджетные ассигнования на различные цели. Вместе с тем у многих предприятий появляются такие источники финансовых ресурсов, как дивиденды и проценты по ценным бумагам, доход от участия в деятельности других предприятий и от проведения операций с валютой и валютными ценностями и т.д.

Стабильный успех предприятий различных форм собственности зависит от четкого и эффективного планирования им своей деятельности, регулярного сбора и аккуму­лирования информации о состоянии рынков и собственных пер­спективах и возможностях, что дает ему разрабатывать страте­гию и тактику финансовой деятельности.

Трудно при этом переоценить роль организации финансовой деятельности предприятий различных форм собственности, позволяющего объективно оценивать ре­зультаты деятельности предприятия в целом и его структурных под­разделений, определять влияние различных внешних и внутренних факторов на основные показатели деятельности предприятия, а так­же формировать основу его финансовой политики.

Анализ финансовой деятельности предприятий различных форм собственности нужен предприятию для оценки финансового состояния организа­ций, с которыми оно вступает в экономические отношения. Он носит комплексный характер вследствие обоснования уровня пара­метров, дающих объективную и точную картину его финансовых ре­зультатов, эффективности использования экономических ресурсов и величины производственного потенциала.

Цель курсовой работы – на основе изучения теоретических аспектов изучить организацию финансов в ООО «ПЛ-Строй» и разработать пути их совершенствования.

В соответствии с поставленной целью в рамках решены следующие задачи:

-     рассмотрены теоретические основы финансов хозяйствующих субъектов;

-     дана общая характеристика исследуемого предприятия;

-     проведен анализ финансовых показателей деятельности ООО «ПЛ-Строй»;

-     разработаны мероприятия по совершенствованию организации финансов на предприятии.

Объектом исследования является ООО «ПЛ-Строй».

Предмет исследования – финансы хозяйствующих субъектов.

Информационная база настоящего исследования включает в себя годовую бухгалтерскую отчетность предприятия за 2010-2012 гг., данные управленческого учета за аналогичный период, а также учебную, научную и справочную литературу по вопросам экономического анализа, финансового менеджмента и пр.

1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ФИНАНСОВ ХОЗЯЙСТВУЮЩИХ СУБЪЕКТОВ

1.1 Содержание и функции финансов хозяйствующих субъектов

Финансы входят в состав социально-экономических наук. В 90-е гг. XX в. финансовые теории обычно разрабатывают экономисты, специализирующиеся в области финансов. Доказательством является то, что в 1990 и 1997 гг. лауреатами Нобелевской премии по экономике за значительный вклад в развитие теории финансов были Т. Марковиц, M. Миллер, В. Шарп, а также P.K. Мертон и М. Шоуиз. 

Финансовая наука успешно играет свою роль в обществе только при использовании определенных методов познания. Главные общенаучные методические приемы исследования финансов основываются на анализе и синтезе, индукции и дедукции, аналогии, моделировании и др.

Финансы - отношения, возникающие в процессе создания и перераспределения общественных благ и богатств, они связаны с развитием государства и товарно-денежного обращения[1].

Материальной основой существования финансов есть деньги, которые выполняют различные функции; главной из них считается функция всеобщего эквивалента - товара, который определяет ценность и стоимость других товаров, работ и услуг. Основное назначение финансов состоит в том, чтобы путем создания денежных доходов и фондов обеспечить потребности государства и субъектов хозяйствования в денежных средствах, а также контролировать процесс расходования финансовых ресурсов. Итак, финансы - это совокупность денежных отношений, в процессе которых происходит формирование и использование фондов денежных ресурсов, их целью является возмещение расходов, связанных с процессом производства и выполнением государством функций. Финансам свойственны одновременно следующие признаки:

1) это всегда денежные отношения;

2) это денежные отношения, возникающие при наличии государства;

3) отношения относительно перераспределения распределенного совокупного продукта.

В российской научной экономической литературе существуют различные опреде­ления понятия «финансовая система», что приводит к необходимости уточнить его.

В настоящее время в теории финансов содержание категории «финансовая система» имеет неоднозначное толкование: от совокупности отношений, на основе которых формируются и используются фонды денеж­ных средств, до совокупности финансовых органов и инструментов, организующих эти отношения.

Иногда данное понятие употребляется в узком смысле — как совокупность фи­нансовых учреждений государства, что не раскрывает его полного содержания. Так, Я.В. Сергиенко определяет финансовую систему как «совокупность хозяйствующих субъектов (финансовых учреждений), осу­ществляющих финансовое посредничество и вспомогательные виды финансовой деятельности»[2].

 Наиболее полным является следующее определение: «Финансовая система опре­деляется как единый комплекс управления финансовыми отношениями, включающий механизм формирования фондов финансо­вых ресурсов централизованного и децент­рализованного назначения, государственные (муниципальные) финансовые органы и финансовые службы предприятий, а также взаимосвязей между ними».

В зарубежной экономической литературе используется термин «государственная фи­нансовая система», под которой понимается совокупность всех финансовых структурных элементов (бюджетов, внебюджетных фон­дов, валютных ресурсов государства, финан­совых фондов предприятий и организаций) или финансовых инструментов различных уровней.

В представленном определении выделены два основных субъекта финансовых отноше­ний: государство и хозяйствующие субъекты в форме предприятий и корпораций. Так, государству в условиях современной рыночной экономики отводится активная роль в финансовом регулировании экономического и социального развития общества. Другой субъект финансовых отношений — пред­приятия и корпорации — регулируют свои финансовые отношения опосредованно, че­рез цену и рынок. Колебания цен, их более высокий или низкий уровень служат индика­тором общественных потребностей. Ори­ентируясь на конъюнктуру рынка, уровень и динамику цен, хозяйствующие субъекты самостоятельно решают проблемы распределения всех видов ресурсов, в том числе и финансовых.

В монографии профессора Гарвардского университета Н.Г. Мэнкью «Принципы экономикс» финансовая система определяется как «совокупность экономических институ­тов (рынков ценных бумаг, банков, взаим­ных (паевых) фондов, пенсионных фондов, кредитных союзов, страховых компаний и т.д.), помогающих направить ресурсы лиц, желающих сделать сбережения, к тем, кто нуждается в заемных средствах, в форме инвестиций».

 В.В. Ковалев считает, что финансовую систему следует рассматривать «как форму организации денежных отно­шений между всеми субъектами воспроиз­водственного процесса по распределению и перераспределению совокупного обще­ственного продукта»[3].

Особое внимание следует обратить на употребление терминов «система финансов» и «финансовая система». Некоторые авторы используют термин «система финансов» и понимают под ним совокупность различных сфер финансовых отношений, другие — термин «финансовая система», подразумевая совокупность финансовых институтов. Это свидетельствует о нетождественности рассматриваемых понятий, хотя, исходя из этимологии, они тождественны, т.е. должны применяться в одном значении (смысле). При этом термин «финансовая система» в употреблении более предпочтителен.

Таким образом, как в зарубежной, так и в российской экономической литературе нет единства в определении понятия финансовой системы и ее элементов. Это объясняется историческими, национальными условиями развития общества, а следовательно, специ­фикой подходов к выделению сфер и звень­ев финансовой системы государства.

Сущность финансов проявляется в их функциях. Финансы выполняют следующие функции:  распределительную, контрольную, регулирующую 

Распределительная функция финан­сов является главной, поскольку доминирующая характеристика фи­нансовых отношений – их распределительный характер. Основным объектом распределения является национальный доход. Субъектами распределения выступают государство, юридиче­ские и физические лица. Распределение нацио­нального дохода с помощью финансов проходит в два этапа. На первом этапе образуются первичные (основные) доходы, которые складываются из трех компонентов: зарплата рабочих, служащих, доходы фермеров, кре­стьян, занятых в сфере материального производства; доходы предприятий сферы материального производ­ства и амортизационные отчисления; косвенные налоги. Однако первичные доходы еще не образуют обществен­ных денежных средств, достаточных для развития приори­тетных отраслей народного хозяйства, обеспечения обороноспособности страны, удовлетворения материальных и культур­ных потребностей населения. Необходимо дальнейшее перераспределение национального дохода, которое составляет суть второго этапа распределения. В результате перераспределения образуются вторичные, или производные, доходы. Такие доходы служат для формирования конечных пропорций использования националь­ного дохода. Последней стадией перераспределения доходов является их реализация. Реализуемые доходы называются конечными. Конечные доходы с учетом сделанных сбережений равны сумме первичных доходов[4].

Контрольная функция финансов определяется их свой­ством служить средством контроля за процессом стоимостно­го распределения и перераспределения общественного продукта, формирования и использования централизованных и децентрализованных фондов денежных средств. Эта функция осуществляется: финансовыми подразделениями предприятий; государственными финансовыми и налоговыми органами; кредитно-финансовыми организациями.

Одна из важнейших задач финансового контроля – проверка точного соблюдения законодательства по финансовым вопросам, своевременности и полноты выполнения финансовых обязательств перед бюджетной системой, налоговой службой, банками, а также взаимных обязательств предприятий и организаций по расчетам и платежам.

Контрольная функция финансов проявляется также через деятельность финансовых органов. Работники финансовой системы и налоговой службы осуществляют финансовый контроль в процессе финансового планирования, при исполнении доходной и расходной частей бюджетной системы. 

Регулирующая функция финансов связана с вмешательством государства через финансы (государственные расходы, налоги, государственный кредит) в процесс производства. В целях регулирования экономики и социальных отношений используется также финансовое и бюджетное планирование, государственное регулирование рынка ценных бумаг. 

Функции финансов реализуются через финансовый механизм, представляющий собой часть хозяйственного механизма. Финансовый механизм включает совокупность организационных форм финансовых отношений в народном хозяйстве, порядок формирования и использования централизованных и децентрализованных фондов денежных средств, методы финансового планирования формы управления финансовой системой, финансовое законодательство.

1.2 Финансовые ресурсы хозяйствующих субъектов

Существуют разные точки зрения понятия «финансовые ресурсы».

В. М. Родионова определяет финансовые ресурсы на уровне организа­ции как «...денежные доходы и поступления, находящиеся в распоряжении субъекта хозяйствования и предназначенные для выполнения финансовых обязательств, осуществления затрат по расширенному воспроизводству и экономическому стимулированию работающих»[5]. Она подразделяет финан­совые ресурсы на три основные группы: образуемые за счет собственных и приравненных к ним средств; мобилизуемые на финансовом рынке; поступающие в порядке перераспределения.

А. М. Бирман под финансовыми ресурсами понимает «денежные средства, обеспеченные мобильными материальными ценностями, которые оста­ются после того, как возмещены затраты, связанные с простым воспроизводством». При этом под финансовыми ресурсами подразумевается та часть де­нежных средств, которая может быть направлена на потребности расширен­ного воспроизводства, а амортизация лишь отчасти и до определенного мо­мента является источником расширенного воспроизводства. Таким образом, А. М. Бирман к финансовым ресурсам относит только часть неизрасходован­ной амортизации, а именно ту, которая не будет в ближайшее время исполь­зована для восстановления выбывших фондов.

Несмотря на то, что подобный подход был изложен достаточно давно, он продолжает интерпретироваться многими современными исследователя­ми. Так, в «Финансово-кредитном энциклопедическом словаре» дается сле­дующее определение: «Финансовые ресурсы — совокупность денежных до­ходов, накоплений и поступлений, имеющихся в распоряжении хозяйствую­щих субъектов и государства в определенном периоде и предназначенных на расширение производства, материальное стимулирование работающих, удовлетворение социальных и военных потребностей, а также нужд государственного управления[6]».

Подводя итог можно отметит, что финансовые ресурсы, являясь материальными но­сителями финансовых отношений, опосредуют обменные и распределитель­ные процессы, выраженные этими отношениями при распределении стоимо­сти общественного продукта (первичное распределение), перераспределении через бюджеты различных уровней, внебюджетные фонды, фонды страхова­ния.

Финансовые ресурсы организаций должны постоянно находиться в движении. Благодаря постоянной смене функциональных форм финансовых ресурсов в процессе их кругооборота (денежная — товарная — производительная — товарная — денежная), обеспечивается, в конечном счете, возврат авансированных финансовых средств с некоторым приростом. В связи с этим считаем, что неправомерно к финансовым ресурсам относить лишь денежные доходы и поступления, которые направляются на цели расширенного вос­производства. Простое воспроизводство - база расширенного — лишается тем самым источников финансирования, и, следовательно, ставится под сомнение сам факт его существования. Поэтому представляется справедливым высказывание Л. Н. Павловой о том, что «финансирование и кредитование предприятий — это совокупность форм и методов, принципов и условий финансового обеспечения простого и расширенного воспроизводства при ограниченном объеме финансовых средств»[7]. Таким образом, сущность финансовых ресурсов с точки зрения их обобщенной характеристики и воспроизвод­ственного подхода может быть выражена следующим образом: финансовые ресурсы — денежные доходы, поступления и накопления, находящиеся в распоряжении организаций и государства, предназначенные для осуществления затрат по простому и расширенному воспроизводству, выполнения обязательств перед финансово-кредитной системой.

Источниками формирования финансовых ресурсов является совокупность источников удовлетворения дополнительной потребности в капитале на предстоящий период, обеспечивающем развитие предприятия.

Принципиально все источники финансовых ресурсов предприятия можно представить в виде следующей последовательности: собственные финансовые ресурсы и внутрихозяйственные резервы, заемные финансовые средства, привлеченные финансовые средства.

Собственные и привлеченные источники финансирования образуют собственный капитал предприятия. Суммы, привлеченные по этим источникам извне, как правило, не подлежат возврату. Инвесторы участвуют в доходах от реализации инвестиций на правах долевой собственности. Заемные источники финансирования образуют заемный капитал предприятия[8].

Прежде всего предприятие ориентируется на использование внутренних источников финансирования.

Собственные внутренние средства включают: уставный капитал, добавочный капитал, нераспределенную прибыль.

Привлеченные средства предприятий – средства, предоставленные на постоянной основе, по которым может осуществляться выплата владельцам этих средств дохода, и которые могут не возвращаться владельцам.

Таким образом, финансовые ресурсы предприятия - это денежные средства, имеющиеся в распоряжении предприятия и предназначенные для осуществления текущих затрат и затрат по расширенному воспроизводству, для выполнения финансовых обязательств и экономического стимулирования работающих, т.е. совокупность денежных средств строго целевого использования, обладающая потенциальной возможностью мобилизации или иммобилизации. Финансовые ресурсы направляются также на содержание и развитие объектов непроизводственной сферы, потребление, накопление, в специальные резервные фонды и др.

1.3 Особенности организации финансов хозяйствующих субъектов

Организационно - правовые формы предпринимательской деятельности отличаются крайним разнообразием: к этой категории относятся как гигантские корпорации, так и местные специализированные магазины или семейные продуктовые лавки с одним-двумя служащими и ежедневным небольшим объемом продаж. Такое разнообразие порождает необходимость классифицировать фирмы по некоторым критериям, таким, например, как правовой статус. Принимая решение о выборе организационно-правовой формы, предприниматель определяет требуемый уровень и объем возможных прав и обязательств, что зависит от профиля и содержания будущей деятельности, возможного круга партнеров, существующего в стране законодательства[9].

В рамках разнообразия типов собственности могут быть образованы субъекты хозяйствования всевозможных организационно-правовых форм.

Существующие в экономике предпри­ятия, фирмы, объединения различны с точки зрения масштаб­ности, профиля деятельности и организационно-правового устрой­ства. Вместе с тем они подраз­деляются на упорядоченные типы, группы, для которых выработа­ны определенные нормы хозяйственного законодательства, которые регла­ментируют их деятельность. Субъектами хозяйствования могут быть как физические, так и юридические лица. Выделяют следующие организационно-правовые формы предпринимательства (рис. 1).

Рис. 1. Организационно-правовые формы предпринимательства[10]

Разделяют три основных вида хозяйственных обществ[11]:

¾                 общество с ограниченной ответственностью;

¾                 общество с дополнительной ответственностью.

¾                 акционерное общество (ОАО – открытое акционерное общество и ЗАО – закрытое акционерное общество).

Самой существенной особенностью общества с ограниченной ответственностью является то, что все его участники не отвечают своим личным имуществом по обязательствам фирмы и рискуют только стоимостью внесенных ими вкладов. Высшим органом общества является общее собрание участников общества, которое решает наи­более важные для предприятия вопросы: утверждение годового баланса, распределение чистой прибыли; избрание исполнительных органов общества и досрочное пре­кращение их полномочий; преобразование или ликвидация общества.

Принятие решения на собрании общества происходит на осно­ве большинства поданных голосов, при этом количество голосов каждого пропорционально его вкладу в уставном капитале. Название организации с приставкой ООО («Общество с ограничен­ной ответственностью») вносится в государственный реестр. Краткая финансовая характеристика данного общества представлена в табл. 1.

Финансовые особенности ООО представлены в табл. 1.

Таблица 1

Финансовые особенности ООО[12]

Общество с дополнительной ответственностью отличается от общества с ограниченной ответственностью тем, что его участники несут материальную ответственность по обязательствам предприятия своим личным имуществом в одинаковом для всех размере, кратном стоимости их вкладов, определяемом учредительными документами общества.

Обе формы хозяйственных обществ имеют одну общую черту - доли участников в уставном капитале нельзя свободно продавать и покупать. Преимущественное право их приобретения имеют только участники общества. Эти доли не являются ценными бумагами, они не реализуются на фондовой бирже. Все это придает таким обществам закрытый характер. Несмотря на это, общества такого типа весьма многочисленны. Так, например, в Германии большинство крупных организаций являются обществами с ограниченной ответственностью. В России это также одна из самых популярных форм юридических лиц. В России ООО или ОДО может быть создано единственным участником – физическим лицом или предприятием (кроме случая, когда "материнская" организация также была создана единственным юридическим лицом).

Акционерное общество – это коммерческая организация, уставный капитал которой разделен на определенное число акций; его участники (акционеры) не отвечают по его обязательствам и несут риск убытков, связанных с деятельностью общества, в пределах стоимости принадлежащих им акций. Выделяют два вида акционерных обществ: закрытое и открытое. Статус закрытого акционерного общества (ЗАО) близок к статусу общества с ограниченной ответственностью с той лишь разницей, что доли в уставном капитале акционерного общества имеют форму акций (обыкновенных и привилегированных). Эти акции распределяются только среди учредителей и избранного круга лиц. Акционерные общества закрытого типа не имеют права проводить открытую подписку на свои акции[13].

Акции открытого акционерного общества (ОАО) распространяются, наоборот, только путем открытой подписки. Участники этих обществ имеют право свободно продавать свои акции на рынке ценных бумаг. Это превращает фирму в активного участника фондового рынка, позволяет ей не только привлекать дополнительные капиталы, но и получать дополнительный доход за счет разницы между фактической продажной (курсовой) ценой акций и их начальной, "стартовой", номинальной стоимостью.

Особенности акционерных обществ представлены в табл. 2.

   Таблица 2

Особенности акционерных обществ[14]

Все некоммерческие организации, а также унитарные предприятия и иные организации, указанные в законе, могут осуществлять только такие виды деятельности, которые соответствуют целям их создания (ст. 49 ГК). Кроме того, субъекты права хозяйственного ведения и оперативного управления могут осуществлять права владения, пользования и распоряжения имуществом только в пределах, установленных законом, целями деятельности, заданиями собственника и назначением имущества (ст. 296 ГК). В частности, государственное предприятие или учреждение не вправе распоряжаться находящимся на его балансе недвижимым имуществом (сдавать в аренду, отдавать в залог, вносить в качестве вклада в совместную деятельность и т.д.) без согласия собственника этого имущества (ст. 295 ГК).

Особенности некоммерческих организаций находят отражение в формировании, распределении и контроле за финансовыми ресурсами. Основными финансовыми документами в некоммерческих организациях являются финансовый план, а также сметы отдельных проектов, мероприятий и программ. Утверждение финансового плана и внесение в него изменений находятся в компетенции высшего органа управления некоммерческой организации.

ОПФ хозяйствующих субъектов без прав юридического лица включают в себя: паевые инвестиционные фонды, простые товарищества, представительства и филиалы, индивидуальные предприниматели, крестьянские (фермерские) хозяйства (с 1 января 2010 г.)

Индивидуальные предприниматели — физические лица, зарегистрированные в установленном законом порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица.

Краткая характеристика данной формы предпринимательской деятельности представлена в табл.3.

Таблица 3

Краткая характеристика формы собственности «Индивидуальный предприниматель»

Финансовая работа на предприятиях различных форм собственности организуется и выполняется финансовыми службами. На крупных российских предприятиях для управления финансами создаются специальные финансовые службы, отделы. На средних предприятиях могут образовывать финансовые отделы или финансовые группы в составе других подразделений (бухгалтерии, отделов, служб по анализу и прогнозированию, по труду и зарплате, ценообразованию). На малых предприятиях финансовая работа возлагается на главного бухгалтера[15].

Финансовым службам предоставлено право получать необходимую информацию от всех других служб предприятий (это бухгалтерские балансы, отчеты, планы выпуска и отгрузки продукции, калькуляции себестоимости, сводные расчеты затрат и др.).

В настоящее время финансы многих предприятий находятся в кризисном состоянии, о чем свидетельствует:

- значительный недостаток денежных средств для осуществления инвестиций, а в ряде случаев и для производственной деятельности, невысокий уровень заработной платы, а также значительное сокращение финансирования ведомственных объектов непроизводственной сферы;

- неплатежи предприятий друг другу, большие объемы дебиторской и кредиторской задолженности, что осложняет финансовые проблемы предприятий;

- тяжесть совокупных налоговых обязательств, высокая доля налогов и других обязательных платежей в выручке от реализации;

- высокая цена заемных ресурсов, что при существующем уровне рентабельности производства делает экономически невыгодным использование банковского кредита для нужд предприятий.

Конкретные формы и методы реализации задач управления финансами определяются финансовой политикой предприятия, основными элементами которой выступают: учетная политика; кредитная политика; политика управления денежными средствами; политика в отношении управления издержками; дивидендная политика. 

Финансовая служба должна контролировать постоянное наличие средств, которые необходимы для текущей деятельности предприятия, а также следить за их поступлением и расходованием. Отсюда финансовая служба основывается на метод наличных средств (кассовый) при определении фондов денежных средств. В этом случае возникновением дохода и расхода считается момент поступления или расход наличных.

Таким образом, современную экономику отличает появление огромного числа коммерческих организаций различных форм собственности и характера деятельности, рост и усложнение хозяйственных связей, что в свою очередь приводит к значительному увеличению объема финансовой работы. Одновременно это влечет за собой существенное изменение роли и содержания финансовой работы конкретной коммерческой организации. Недооценка этого фактора может привести к потере финансовой устойчивости и наступлению банкротства предприятия.

2 АНАЛИЗ ФИНАНСОВОГО МЕХАНИЗМА В ООО «ПЛ-СТРОЙ»

2.1 Характеристика ООО «ПЛ-Строй»

ООО «ПЛ-Строй» существует на рынке уже более 5 лет. В качестве основного партнёра и поставщика была выбрана немецкая фирма VEKA — мировой лидер в области производства и переработки ПВХ.

Компания является юридическим лицом, имеет самостоятельный баланс, обособленное имущество, несет самостоятельную ответственность по своим обязательствам, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и иные неимущественные права, исполнять обязанности, быть истцом и ответчиком в суде. Общество имеет счет в банке, имеет право на простую круглую печать, штамп, символику, товарный знак.

Основными видами деятельности Компании являются:

1. производство окон, роллет, жалюзей, натяжных потолков;
2. продажа готовой продукции из ПВХ (окна, двери, лоджии), алюминиевых конструкций, витражей, секционных ворот, роллет, жалюзей, натяжных потолков;
3. доставка и монтаж продукции из ПВХ;
4. внутренняя и внешняя отделка оконных и дверных проемов после установки;
5. оказание услуг по замеру оконных и дверных проемов;
6. ремонт квартир и офисов.

Управленческая структура предприятия представлена на рис. 2.

Основными звеньями (элементами) финансового механизма является: финансовое планирование и прогнозирование; финансовые показатели, нормативы и лимиты; управление финансами; финансовые рычаги и стимулы; финансовый контроль.

Рис. 2. Управленческая структура ООО «ПЛ-Строй»

Финансовым планирование в ООО «ПЛ-Строй» занимается планово-экономический отдел, директор контролирует исполнение финансового плана.

Конкретным проявлением действия контрольной функции финансов в ООО «ПЛ-Строй» является составление и отслеживание графика выполнения финансовых мероприятий, возникновения дебиторской задолженности, возврата кредита и др. Структура внутреннего контроля ООО «ПЛ-Строй» подразделена на три составляющих: контрольная среда - набор характеристик, который обусловливает служебные взаимоотношения, благоприятные для контроля на предприятии; система бухгалтерского учета ООО «ПЛ-Строй» - политика и процедуры, касающиеся соответствующей записи хозяйственных операций; процедуры контроля - специальные проверки, выполняемые персоналом предприятия.

Эти три составляющие во взаимосвязи обеспечивают ООО «ПЛ-Строй» предотвращение, выявление и исправление существующих ошибок информации и ее искажения. В процессе контроля есть три четко различимых этапа: выработка стандартов и критериев, сопоставление с ними реальных результатов и принятие необходимых корректирующих действий. На каждом этапе реализуется комплекс различных мер.

Процедура контроля в ООО «ПЛ-Строй» состоит в сверке документов об отгрузке со счетами-фактурами до того, как продажа зафиксирована. Предполагается, что эта процедура предотвратит запись, неподтвержденную документами (возможно, фиктивной) продажи.

Посредствам процедур контроля проверятся не пропущены ли при регистрации фактически совершенные операции если товары отгружены, то каждый документ об отгрузки должен сверяться со счетом-фактурой. Документы, подтверждающие операцию (в данном случае документы об отгрузке), часто нумеруются. Учет последовательности номеров документов об отгрузке - соответствующая процедура контроля.

Источником информации финансового учета являются только данные бухгалтерского учета и элементы системы налогообложения. Исходными данными управленческого учета служат также нормы расхода материальных ресурсов, технологические карты, результаты исследований рынка и др.

Результаты финансового учета (финансовая отчетность) представляется по установленным формам, результаты управленческого учета - по произвольной форме, удобной для внутренних пользователей.

2.2 Анализ финансовых показателей деятельности ООО «ПЛ-Строй»

Проведем горизонтальный и вертикальный анализ бухгалтерского баланса «ПЛ-Строй». Для проведения горизонтального анализа баланса рассмотрим данные, представленные в таблице 4.

Данные таблицы 4 свидетельствуют о том, что валюта баланса имеет тенденцию к росту, то есть общая стоимость имущества за отчетный 2012 год увеличилась с 1974 тыс. руб. в 2010 году до 3844 тыс. руб. или на  94,73%. Данный рост стоимости имущества связан с внутренними изменениями в активе: произошел рост стоимости внеоборотных активов (основные средства) на 48 тыс. руб.  или на  43,6%  по сравнению с предыдущими годами.

Таблица 4

Анализ актива баланса ООО «ПЛ-Строй»

Значительно возросли оборотные активы: если в 2010 году они составляли 1864 тыс. руб., а в 2011 году -2174 тыс. руб., то в 2012 году они увеличились до 3686 тыс. руб.  В процентном отношении оборотные активы в отчетном периоде увеличились на 68,3% по сравнению с 2011 г. и почти вдвое (97,7%) - по сравнению с 2010 годом. Возросли все группы оборотных активов: в сравнении 2010 и 2011 годами в отчетном периоде  запасы увеличились соответственно: на 1076 (68,6%) и 876 тыс. руб.(49,6%); дебиторская задолженность – соответственно на 407 и 279 тыс. руб.; денежные средства – соответственно на 339 и 356 тыс. руб.

Для проведения структурного анализа баланса рассмотрим данные, представленные в таблице 5.

                                                                                                    Таблица 5

Структурный анализ актива баланса ООО «ПЛ-Строй»

Из данных табл. 5  видно, что в структуре баланса преобладает доля оборотных активов, которые в 2012 году составляют 95,89% против 4,11% -основных средств. Это связано со значительным ростом запасов, которые в отчетном периоде увеличились на 68,78% против 77,36% в 2011 году и 79,43% - в 2010 году. Увеличение удельного веса наблюдается и в других группах оборотных активов. Так, удельный вес дебиторской задолженности возрос в 2012 году по сравнению  с предыдущими годами и составил 17,04%. В сравнении с 2010 годом прирост составил  4,48 п.п., а в сравнении с 2011 годом  - 0,58 п.п.  В отчетном периоде также увеличилась доля денежных средств до 10,07% против 1,36% в 2011 году.

Анализ актива баланса позволяет сделать вывод о том, что на исследуемом предприятии наблюдается рост хозяйственной деятельности, что является предпосылкой к улучшению финансовой деятельности.

Для проведения горизонтального анализа пассива баланса рассмотрим данные, представленные в таблице 6.

Таблица 6

Анализ пассива баланса ООО «ПЛ-Строй»

Данные таблицы 6 свидетельствуют о том, что валюта баланса имеет тенденцию к росту, то есть общая стоимость источников формирования имущества предприятия за отчетный 2012 год увеличилась с 1974 тыс. руб. в 2010 году до 3844 тыс. руб. или на  94,73%.

Данный рост связан с внутренними изменениями в пассиве баланса: произошел рост собственного капитала на 1004 тыс. руб.  или на  208,7%  по сравнению с 2010 годом. Значительно возросли краткосрочные пассивы предприятия: если в 2010 году они составляли 1383 тыс. руб., а в 2011 году -1334 тыс. руб., то в 2012 году они увеличились до 2249 тыс. руб.  В процентном отношении краткосрочные пассивы в отчетном периоде увеличились на 68,6% по сравнению с 2011 г. и на 62,6% - по сравнению с 2010 годом. При этом в 2012 году по сравнению с 2011 годом кредиторская задолженность снизилась на 85 тыс. руб. или на 6,4%.

Для проведения структурного анализа пассива баланса рассмотрим данные, представленные в таблице 7.

Таблица 7

Структурный анализ пассива баланса ООО «ПЛ-Строй»

Из данных табл. 7 видно, что в структуре пассива баланса преобладает доля заемного капитала, который в 2012 году составил 58,51% против 41,49% - собственного капитала предприятия. При этом доля займов и кредитов в 2012 году составила 26,01%, против 25,33% в 2010 году и 0% в 2011 году. Доля кредиторской задолженности в 2012 году составила 32,49%, против 44,73% в 2010 году и 58,41% в 2011 году.

В отчетном году снизилась доля собственного капитала с 41,59% в 2011 году до 41,49% в 2012 году, при этом доля собственного капитала в 2010 году составляла лишь 29,94%.

Таким образом, за 2012 год произошли следующие отрицательные моменты в деятельности ООО «ПЛ-Строй»: заемные средства предприятия превышают собственный капитал; увеличивается темп роста заемных средств предприятия, когда как собственных – снижается; темп роста дебиторской задолженности значительно превышает темп роста кредиторской задолженности.

Проведем анализ прибыли предприятия. Горизонтальный анализ прибыли предприятия представим в табл. 8.

Таблица 8

Горизонтальный анализ прибыли в ООО «ПЛ-Строй»