Скачать:  1361978379_kursovaya-2.zip [525,71 Kb] (cкачиваний: 1)

КУРСОВАЯ РАБОТА ПО ДИСЦИПЛИНЕ «ЭКОНОМИКА ПРЕДПРИЯТИЯ»

Тема: Основной капитал как техническая база предприятия

Оглавление

Введение. 3

Глава 1. Понятийный аппарат. 6

1.1         Понятие и структура основного капитала предприятия. 6

Структура основного капитала. 7

Основные фонды, их воспроизводство. 8

1.2         Показатели оценки состояния основных фондов. 9

Глава 2. Основная часть. 11

2.1 Характеристика налогов по Санкт-Петербургу. 11

Налоговый кодекс РФ.. 11

Налог на прибыль. 12

Налог на добавленную стоимость (НДС). 13

Налог на имущество юридических лиц. 14

Транспортный налог. 15

Земельный налог. 16

2.2.  Характеристика исходных данных для расчета показателей. 17

Глава 3. Логистическая модель. 20

Модель формирования себестоимости. 20

Заключение. 22

Список литературы.. 24

Введение

За долгие века своей истории человечество испробовало  различные  видыэкономических систем, и поиск наилучшего варианта не завершен.

Командно-административная система применялась в нашей стране в 30-е  -  80-е гг. XX века. Государство полностью  контролировало  деятельность  экономики. Все плановые задания  предприятиям  и  колхозам,  совхозам  направлялись  из центра, из министерств. Обмен товарами также планировался  в  центре  и  шел через систему предприятий государственной торговли к потребителю. При  такой экономике отсутствовала конкуренция, а значит, не было обратной связи  между производителем и потребителем.  Это  приводило  к  тому,  что  производителю можно  было  работать,  невзирая  на  качество  продукции,   а   государству необходимо было принимать меры, чтобы заставить предприятия думать об  этом. Директивный план всегда принимался на партийном съезде, потом  принимал  вид решения съезда депутатов Верховного Совета  как  законодательного  органа  и через министерства  рассылался  на  места.  Контроль  за  выполнением  плана осуществлялся    на    основе    уголовно-административной    и    партийной ответственности.

Сама идея планирования в экономике вполне разумна, но, как правило, до тех пор, пока она реализуется в пределах  предприятия,  фирмы  или  фермы  - там, где план:

• составляется по  заданию  частного  владельца,  несущего  полную материальную ответственность  (вплоть  до  разорения)  за  успех  выполнения плана;
• реализуется в условиях гарантированной законом свободы выбора партнеров по сделке и согласования с ними цены продажи;
• вся существенная экономическая информация может быть собрана и осмыслена именно тем, кто принимает решения и отвечает за них;
• проверяется спросом покупателей, то есть именно их  поведение в конечном счете определяет насколько вообще разумен был этот план.

      Планирование в масштабах  страны  бывает  порой  полезным  в  условиях военного   времени,   когда   рыночные   механизмы   не   позволяют   быстро сосредоточить все ресурсы страны ради защиты от внешнего  врага.  Куда  хуже получается с использованием единых планов для всей страны в мирное  время  - особенно, если государство превращает план не в рекомендацию для  участников хозяйственной жизни, а пытается добиться  его  неукоснительного  исполнения, заставляя  людей  и   хозяйственные   организации   действовать   строго   в соответствии с плановыми заданиями.

Сторонники командно-административной системы утверждают,  что  она обеспечивает   устойчивое   развитие   без   экономических   кризисов   (что опровергнуто состоянием  советской  экономики  70-80-х  гг.),  низкие  цены, отсутствие безработицы, гарантированные (хоть и невысокие) заработки.

Рыночная   экономика   характеризуется    такими    признаками,    как нерегулируемое предложение, т.е. производители самостоятельно решают,  какие товары и в каком количестве производить; нерегулируемый спрос (покупатель  в зависимости  от  наличия  собственных  средств  самостоятельно   определяет, сколько и что ему купить); нерегулируемая  цена,  уравновешивающая  спрос  и предложение. При  таких  условиях  происходит  самонастройка,  или  рыночное регулирование хозяйственной деятельности.

В рыночном механизме действуют два закона: закон стоимости и закон спроса  и предложения, из которых первый  формирует  уровень  средних  цен,  а  второй определяет соотношение денежных и товарных потоков, образующихся  на  рынке.

Суть закона стоимости - товары на рынке обмениваются  в  соответствии  с  их стоимостью, т.е. затраченным  на  их  производство  общественно  необходимым временем,  а  также  их  товарно-рыночной  ценностью,  которая  определяется спросом на рынке. Исходя из этого,  становится  понятен  и  закон  спроса  и предложения, под влиянием которого товар приобретает рыночную цену,  имеющую денежное выражение стоимости товара.

К сожалению, рынок как механизм  распределения  ограниченных  ресурсов при производстве экономических  благ  тоже  не  безупречен  -  он  вовсе  не обеспечивает идеального решения всех проблем. Метод  работы  рынка  -  метод проб и ошибок.

И все же механизм рынка допускает куда  меньше  ошибок,  а  исправляет допущенные ошибки  быстрее,  чем  самые  мудрые  эксперты  по  планированию. Причина проста  -  рынок  на  полную  мощность  "включает"  личные  интересы каждого из его участников, а эти интересы - рычаг более  мощный,  чем  самые грозные распоряжения центральных плановых органов.

Рыночная экономика в Российской Федерации находится на стадии формирования. В условиях рынка хозяйствующие субъекты (предприятия, фирмы, организации) выступают основным звеном экономики, поскольку именно на предприятии создаются необходи­мые обществу продукция и услуги, используются про­изводственные ресурсы, применяются прогрессивная техника и технология.

Формирование рыночных отношений предполагает конкурентную борьбу, в которой побеждают те (хозяйствующие субъекты), которые эффективно используют все виды имеющихся ресурсов. Рынок ставит хозяйствующие субъекты в жесткие экономические условия, которые обусловливают проведение ими сбалансированной политики по поддержанию и укреплению финансового состояния: его платежеспособности и финансовой ус­тойчивости.

Эффективное использование всех видов ресурсов, в том числе и основных фондов, как одного из элементов материально-вещественных факторов производства, способствует росту фондоотдачи и производительности труда, увеличению выпуска, снижению себестоимости, росту прибыли и повышению финансового состояния.

Состояние производственного потенциала хозяйствующих субъектов и финансовая устойчивость тесно связаны между собой. Для того чтобы повысить финан­совую устойчивость, хозяйствующий субъект должен стремиться реализовать неиспользованные резервы ро­ста эффективности использования всех факторов про­изводства. Выявить и использовать имеющиеся резервы роста эффективности производства можно только на основе проведения анализа всех факторов производства.

Плановая и рыночная  экономики  представляют  собой  две  диаметрально противоположные экономические  системы.  В  теоретическом  аспекте  плановое хозяйство было задумано как антитеза рыночному. На  практике  же  мы  видим, что плановая и рыночная экономики могут существовать  вместе  и  действовать как одно целое – смешанная экономика.

Глава 1. Понятийный аппарат

1.1            Понятие и структура основного капитала предприятия

Основные фонды (ОФ) — это стоимость совокупности средств труда, необходимых для рационального и планомерного производства продукции, которые используются на предприятии в течение длительного времени (обычно больше года), переносят свою стоимость на созданный с их помощью продукт по частям по мере потребления и сохраняют свою материальную форму.

 Основные фонды являются важнейшей частью национального богатства общества и имеют определяющее значение в экономике любой страны. Правильное и рациональное использование основных фондов — одно из главных условий повышения эффективности функционирования экономики.

Основные фонды можно характеризовать с двух сторон: материально-вещественной, социально-экономической.

С материально-вещественной стороны основные фонды — средства труда. Средства труда включают в себя единство орудий и условий труда. Очень важна роль орудий труда (от простейших инструментов до сложнейших машин и аппаратов), с помощью которых человек воздействует на предметы труда.

Социально-экономическая сторона основных фондов состоит в том, что производство всегда имеет общественный характер и люди в процессе труда вступают в определенные производственно-экономические отношения, в первую очередь отношения людей друг к другу в процессе производства, распределения, обмена и потребления материальных и духовных благ. Все это подчеркивает актуальность выбранной темы.

Основной капитал промышленного предприятия включает средства труда, которые многократно участвуют в процессе производства, выполняя качественно различные функции. Постепенно изнашиваясь, они переносят свою стоимость на созданный продукт по частям в течении ряда лет в виде амортизационных отчислений. Основной капитал различается по производственно-техническому назначению, роли в производстве и сроком воспроизводства. Поэтому для планирования ОПФ, исчисления износа и нормы амортизации осуществляется классификация основного капитала по видам в зависимости от их роли в производственном процессе.

В настоящее время в соответствии с типовой классификацией основной капитал промышленного предприятия подразделяется в зависимости от однородности производственного назначения и натурально-вещественных признаков на следующие группы:

• Здания
• Сооружения
• Передаточные устройства
• Машины и оборудование
• Транспортные средства
• Инструменты всех видов и прикрепляемые к машинам приспособления, служащие

для обработки изделия

• Производственный инвентарь, используемый для проведения производственных

операций, охраны труда.

• Хозяйственный инвентарь

Структура основного капитала

Структура основного капитала – это доля каждой из групп в их общей стоимости. Структура основного капитала не может быть одинаковой для промышленных предприятий различных отраслей. Это объясняется, прежде всего, спецификацией самих отраслей, технической оснащенностью предприятия, уровень специализации, концентрации и кооперирования, географическим размещением и прочими особенностями. Не все группы основного капитала играют в процессе производства одинаковую роль. Если здания или сооружения обеспечивают условия для производства, то машины и оборудования непосредственно участвуют в создании продукции. На этой основе основной капитал подразделяется на активную и пассивную части. Активная часть основного капитала является ведущей и служит базой в оценке технического уровня и производственных мощностей. Пассивная часть является вспомогательной и обеспечивает процесс работы активных элементов.

Структура основных фондов предприятия зависит от ряда факторов: типа предприятия (ресторан, кафе, столовая и др.), количества мест, форм обслуживания, форм организации производства. Особое влияние на технологическую структуру основных фондов оказывает здание предприятия: относится ли к отдельно стоящим или оно встроенное, либо встроенно-пристроенное, или предприятие питания занимает часть первого этажа жилого дома, или часть помещения какого-либо учреждения, учебного заведения. Если здание отдельно стоящее, то его стоимость учитывается в балансе предприятия. Во всех остальных случаях, а таких в системе свыше 90 %, стоимость помещений не учитывается в балансе предприятия, что искажает реальную технологическую структуру основных фондов предприятия.

Основные фонды в силу специфики отрасли непосредственно связаны с процессами производства, реализации и организации потребления продукции. В процессе производства ос­новные фонды используются для переработки сырья и полуфабри­катов . В про­цессах реализации и организации потребления они также играют важную роль (кассовые аппараты, барные и раздаточные стойки и др.). Согласно расчетам, примерно 55 % основных фондов общественного питания используется в процессе производства, 10 — в процессе обмена и 35 % — в процессе потребления.

По способу участия в производстве, реализации и органи­зации потребления продукции основные фонды под­разделяются на активные и пассивные. Активная часть основных фондов оказывает прямое влияние на рост выпуска продукции. К ней относят оборудование, машины, производственный инвентарь. В пассивную часть основных фондов входят здания, хозяйственный инвентарь, транспортные средства. Эта часть основных фондов создает необходимые условия для производства, реализации и организации потребления продукции. Доля активной части основных фондов предприятия общественного питания составляет 30—40 %, а доля пассив­ной — 60—70 %.

По принадлежности основные фонды подразделяются на собственные и арендованные, сданные в аренду.

Основные фонды, их воспроизводство

По формам собственности основные фонды подразделяются на государственные, частные и коллективную собственность потребительской кооперации.

Соотношение стоимости отдельных групп основных фондов в их общей стоимости, выраженное в процентах, называется структурой основных фондов. Различают производственную, технологическую и другие структуры основных фондов.

Производственная структура определяется соотношением активной и пассивной части основных фондов в их общей величине.

Технологическая структура представляет собой соотношение отдельных видов основных фондов в их общей стоимости. Она дает представление о функциональном составе основных фондов, является важным показателем развития предприятия и характеризует особенности соотношения отдельных видов средств труда в об­щей стоимости основных фондов.

Основные фонды предприятия связаны с оказанием населению услуг различного характера. Основные фонды предприятия выполняют не только производственные, но и непроизводственные функции. Производственные функции связаны с выпуском продукции. Кроме того, основные фонды предприятий питания участвуют в хранении запасов сырья и товаров. Непроизводственные функции в первую очередь связаны со сменой форм стоимости (превращая ее из товарной в денежную). Они призваны также создавать оптимальные условия труда для работников.

Основные фонды предприятия имеют сходство с фондами торгового предприятия и предприятиями пищевой промышленности. Сходство с предприятиями торговли заключается, во-первых, в том, что в структуре основных фондов преобладает доля зданий, сооружений, то есть пассивной части основных фондов. Во-вторых, основные фонды предприятия, так же как и основные фонды торгового предприятия, связаны с реализацией товара.

Сходство с предприятием пищевой промышленности состоит в том, что основные фонды предприятия связаны с производством и выпуском продукции.

Но в то же время основные фонды предприятия имеют особенности функционирования.

Во-первых, в структуре основных фондов предприятия выше доля машин и оборудования по сравнению с торговым предприятием. Во-вторых, основные фонды связаны с выпуском продукции в широком ассортименте, который предназначен для удовлетворения потребностей различных групп населения. В-третьих, основные фонды загружены неравномерно в течение рабочего времени, что зависит от потока потребителей и особенностей выпускаемой продукции.

1.2      Показатели оценки состояния основных фондов

Основные фонды предприятия учитываются и планируются в натуральных и стоимостных показателях.

Стоимостная оценка основных фондов позволяет определять их величину, структуру, планировать и начислять амортизацию, издержки, связанные с функционированием основных фондов, вы­являть степень эффективности их использования и обновления.

Эффективность использования основного капитала оценивается посредствам общих и частичных показателей.

Основной капитал анализируется по нескольким направлениям:

1. Динамика основных фондов в рыночных ценах с учетом инфляции. Эту динамику

можно сопоставлять с выпуском продукции в неизменных ценах и на этой основе определять, растет отдача или нет.

2. Анализ структуры основного капитала, в том числе:

• Производственной структуры, говорящей о распределении основных фондов по различным производствам;
• Технологической структуры, показывающей соотношение между активной и пассивной частью основных фондов;
• Возрастной структуры, характеризующей основные фонды по их сроку службы.

3. Анализ обновления, выбытия и износа основных фондов

Коэффициент износа – это доля тех фондов, возраст которых превышает нормативные сроки.

• Технический уровень основного капитала. Он определяется сравнением с главными конкурентами фирмы на внутреннем и внешнем рынках.

Восстановительная стоимость – это денежные затраты, необхо­димые для приобретения или строительства объекта при действу­ющих в современных условиях ценах.

Степень обновления и износа основных фондов характеризуют следующие коэффициенты.

Коэффициент обновления основных фондов:

Коб = Фп * Фк

где Ф – стоимость вновь поступивших основных фондов

Фк – стоимость основных фондов на конец периода. Коэффициент физического износа основных фондов:

Ки = И:Ф

где И— сумма износа соответственно на начало и конец периода

Ф – стоимость основных фондов соответственно на начало и конец периода.

Коэффициент годности:

Кг=1~Ки

Коэффициент прироста:

кп = Коб~Кв-Коэффициент выбытия

где Фв — стоимость выбывших основных фондов

Фн – стоимость основных фондов на начало периода

Коэффициент обновления показывает удельный вес новых основных фондов, поступивших в течение года в общем их количестве. В сопоставлении с коэффициентом выбытия он характеризует темпы увеличения основных фондов. Коэффициент износа показывает степень изношенности основных фондов предприятия. Коэффициент годности показывает, какую долю составляет их остаточная стоимость от первоначальной. Коэффициент прироста основных фондов определяет рост основных фондов за данный период в результате обновления. Коэффициент выбытия показывает, какая доля основных фондов, имевшихся к началу отчетного периода, выбыла за отчетный период из-за износа и ветхости.

Ученые и экономисты предлагают также рассчитывать показатели, позволяющие анализировать количественные пропорции и прогнозировать тенденции состояния основных фондов:

• отношение ввода фондов к их выбытию;
• отношение выбытия к их вводу.

Предлагается также определять показатели, характеризующие воспроизводство основных фондов:

• отношение коэффициента выбытия к коэффициенту ввода;
• отношение изменения коэффициента износа к изменению коэффициента обновления

4. Эффективность использования ОПФ, характеризуется рядом коэффициентов:

• Коэффициентом интенсивности использования основных фондов во времени, в том

числе коэффициентом сменности работы оборудования;

• Коэффициентом использования производственной мощности, т.е. отношением

фактической мощности оборудования к паспортной

• Фондоотдачей, рассчитываемой по формуле:

Фо = Q: Оф

Где: Q – стоимость произведенной продукции

ОФ – среднегодовая стоимость основных фондов.

Глава 2. Основная часть

2.1 Характеристика налогов по Санкт-Петербургу

Налоговый кодекс РФ

Налоговый кодекс Российской Федерации содержит общие принципы налогообложения, права и обязанности налогоплательщиков и налоговых органов, описание налогов, подлежащих уплате и другие положения. Существующая в Российской Федерации классификация налогов и сборов разделяется на 3 группы:

Федеральные — регулируются Налоговым кодексом Российской Федерации. По отдельным налогам региональным органам власти предоставлено право изменения ставок налогов в части сумм, зачисляемых в региональный бюджет, и предоставления льгот

Региональные — регулируются как федеральным, так и региональным законодательством. Обычной практикой является описание базовых элементов налога на федеральном уровне — в Налоговом кодексе Российской Федерации (налогооблагаемая база, максимальная ставка налога, налогоплательщики), а установление конкретной ставки, порядка и сроков уплаты налога — в акте регионального уровня. Последнее положение распространяется и на предоставление налоговых льгот в той мере, в какой это допускается федеральным законодательством

Местные — по общему правилу, местные налоги вводятся нормативными актами органов местного самоуправления, которые устанавливают конкретные ставки налогов, порядок и срок их уплаты, а также налоговые льготы. Однако максимальная налоговая ставка и налогооблагаемая база устанавливаются на федеральном уровне. Следует отметить, что в ведении Санкт-Петербурга, несмотря на то, что он является субъектом Российской Федерации, находится взимание как региональных, так и местных налогов и сборов.

Налоговые льготы являются важным механизмом поддержки инвестиционной деятельности на территории Санкт-Петербурга. Санкт-Петербург является одним из лидеров среди субъектов Российской Федерации как по объему и сроку предоставления налоговых льгот, так и по простоте их получения. Применение льгот в Санкт-Петербурге не требует от инвестора заключения инвестиционного договора с регионом и прохождения иных разрешительных и согласовательных процедур.

    Общее налоговое бремя организаций в Санкт Петербурге в зависимости от вида применяемых льгот составляет:

• 5% от коммерческой прибыли — для организаций, осуществивших вложения в основные средства на территории Санкт Петербурга в размере 300 млн. рублей;
• 6% от коммерческой прибыли — для организаций, осуществивших вложения в основные средства на территории Санкт Петербурга в размере 3 млрд. рублей;
• 3% от коммерческой прибыли — для организаций, являющихся резидентами особой экономической зоны Санкт Петербурга.

Налог на прибыль

     Российские юридические лица уплачивают налог на прибыль со всей прибыли, получаемой ими как от деятельности в России, так и за рубежом. Иностранные юридические лица уплачивают налог на прибыль в России в случае осуществления ими деятельности в России через постоянное представительство либо в связи получением ими от источников в России так называемого "пассивного дохода".

     Ставка налога на прибыль в России одна из самых низких в мире и в общем случае составляет 20% (18% уплачивается в региональный бюджет и 2% в федеральный бюджет). Налог на прибыль исчисляется с налогооблагаемой прибыли равной разности доходов и экономически обоснованных и документально подтвержденных расходов. Налоговым периодом признается календарный год. При получении дохода от источников в России иностранными организациями, не осуществляющими деятельность в России через постоянное представительство, доход облагается по следующим ставкам (если международными соглашениями не предусмотрено иное):

• 15% — в отношении доходов, полученных в виде дивидендов, выплачиваемых

российскими компаниями иностранным компаниям;

• 20% — в отношении дохода в виде лицензионных платежей и процентов и иного

"пассивного дохода";

• 20% — в отношении дохода или прибыли от продажи недвижимости, расположенной

в России, или долей (акций) в уставном капитале компании, более 50% активов которой состоят из недвижимого имущества, расположенного в России;

• 10% — в отношении арендных и операционных доходов, полученных в связи с

осуществлением международных перевозок.

Иностранной организации может быть предоставлено полное освобождение от уплаты налога или применение пониженных ставок в отношении приведенных выше доходов на основании соглашения об избегании двойного налогообложения, заключенного между Россией и страной налогового резидентства иностранной организации.

Налог на добавленную стоимость (НДС)

   Налог на добавленную стоимость (НДС) — является налогом на конечного потребителя и уплачивается при совершении облагаемых НДС операций.

К облагаемым НДС операциям относится продажа и безвозмездная передача товаров, а также оказание услуг и выполнение работ на территории России. Кроме этого НДС облагается ввоз товаров на таможенную территорию РФ.

Стандартная ставка НДС составляет 18%, реализация ряда социально значимых товаров облагается по пониженной ставке 10%. Поставка товаров на экспорт и оказание некоторых сопутствующих услуг облагается НДС по ставке 0% (при условии должного документарного подтверждения).

Налоговым периодом по НДС является квартал.

     В общем случае налогоплательщиками НДС признаются российские и иностранные юридически лица, а также индивидуальные предприниматели, совершающие в России облагаемые НДС операции.

   Налогоплательщики, совершающие в России облагаемые НДС операции, имеют право на вычет (возмещение) соответствующего "входящего" российского НДС, уплаченного при приобретении товаров, работ, услуг или ввозе товаров в Россию.

    При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгод.

Налогообложению подлежат следующие категории доходов:

• Доходы от работы по найму
• Доходы от самостоятельной деятельности
• Доходы от имущества и имущественных прав
• Доходы от капитала
• Доходы от сделок с недвижимость
• Другие доходы

В отношении налоговых резидентов в общем случае применяется ставка 13% от налогооблагаемого дохода. К доходу в виде дивидендов применяется пониженная ставка в размере 9%. В некоторых случаях налог уплачивается по ставке 35% (например, со стоимости выигрышей и призов).

Физические лица, не являющиеся российскими налоговыми резидентами, уплачивают налог с доходов, полученных от источников в России по ставке 30%, за исключением дохода в виде дивидендов, который облагается по ставке 15%.

Налог на имущество юридических лиц

    Налогом на имущество облагается движимое и недвижимое имущество,   учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в соответствии с правилами российского бухгалтерского учета. Земельные участки, иные объекты природопользования, материалы и нематериальные активы не являются объектом обложения налогом на имущество.

    Для российских и иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянное представительство, налоговая база устанавливается как среднегодовая стоимость облагаемого налогом имущества.

      Для иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянное представительство, налоговая база устанавливается как инвентаризационная стоимость объектов недвижимого имущества, принадлежащих указанным организациям на праве собственности, по данным органов технической инвентаризации.

Ставка налога на имущество определяется субъектом Российской Федерации, но не может быть больше 2,2%.

Налоговый период — календарный год, но авансовые платежи подлежат уплате поквартально.

В Санкт Петербурге установлена ставка по налогу на имущество в размере 2,2%.

Транспортный налог

Объектом обложения транспортным налогом признаются транспортные средства (автомобили, мотоциклы, яхты, суда, самолеты, вертолеты и другие). Налоговым периодом признается календарный год.

     Ставки транспортного налога устанавливаются законом субъекта Российской Федерации (но должны не более, чем в десять раз отклоняться в сторону увеличения или уменьшения от ставок, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации) в зависимости от мощности двигателя, категории транспортных средств, единицы транспортного средства и других параметров.

Налоговые ставки на территории Санкт Петербурга устанавливаются с 1 января 2010 года в следующих размерах:

Налоговая ставка:

Автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):

• до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно 2,5 р.
• свыше 100 л.с. до 150 л.с. 3,5 р.
• свыше 150 л.с. до 200 л.с. 5 р.
• свыше 200 л.с. до 250 л.с. 7,5 р.
• свыше 250 л.с. 15 р.

Автобусы с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):

• до 200 л.с. 5 р.
• свыше 200 л.с. 6,5 р.

 Грузовые автомобили с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):

• до 100 л.с. 2,5 р.
• свыше 100 л.с. до 150 л.с. 4 р.
• свыше 150 л.с. до 200 л.с. 5 р.
• свыше 200 л.с. до 250 л.с. 5,5 р.
• свыше 250 л.с. со сроком полезного использования до 3 лет (включительно)2,5 р.
• со сроком полезного использования от 3 до 5 лет (включительно)3,5 р.
• со сроком полезного использования более 5 лет 6,5 р.

Катера, моторные лодки и другие водные транспортные средства с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):

• до 100 л.с. 5 р.
• свыше 100 л.с. 10 р.

Яхты и другие парусно-моторные суда с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):

• до 100 л.с. 10 р.
• свыше 100 л.с. 20 р.

Самолеты, вертолеты и иные воздушные суда, имеющие двигатели (с каждой лошадиной силы)12,5 р.

Самолеты, имеющие реактивные двигатели (с каждого килограмма силы тяги)10 р.

Земельный налог

Земельный налог устанавливается на основании нормативно правового акта представительного органа муниципального образования (или в отношении городов федерального значения — законом Москвы или Санкт Петербурга).    Плательщиками земельного налога признаются юридические лица и физические лица, обладающие земельными участками, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Земельный налог исчисляется в зависимости от кадастровой стоимости земельного участка.

    Ставки земельного налога устанавливаются муниципальным образованием (или законом Москвы или Санкт Петербурга) в пределах, установленных Налогового Кодекса Российской Федерации.

  Налоговые ставки на территории Санкт Петербурга по земельному налогу составляют:

• 0,004% от кадастровой стоимости участка в отношении земельных участков,

отнесенных к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в поселениях и используемых для сельскохозяйственного производства

• 0,042% от кадастровой стоимости участка в отношении земельных участков

занятых объектами жилищного фонда и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса, гаражами или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства, приобретенных (предоставленных) для личного подсобного и дачного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства.

• 1,5% от кадастровой стоимости участка в отношении прочих земельных участков.

    Итак: общее налоговое бремя организаций в Санкт-Петербурге составляет, в зависимости от вида применяемых льгот:

• Дляорганизаций, осуществившихвложениявосновныесредстванатерритории

Санкт-Петербургавразмере 300 млн. рублей, общееналоговоебремясоставляет 42.5% откоммерческойприбыли, втомчисленалогнаприбыль— 7.4%, обязательныеотчисления (налоги на рабочую силу) — 31.8% и прочие налоги — 3.3%.

• Дляорганизаций, осуществившихвложениявосновныесредстванатерритории

Санкт-Петербургавразмере 3 млрд. рублей, общееналоговоебремясоставляет 40.6% откоммерческойприбыли, втомчисленалог на прибыль — 7.7%, обязательные отчисления (налоги на рабочую силу) — 31.8% и прочие налоги — 1.1%.

• Дляорганизаций, являющихсярезидентамиособойэкономическойзоныСанкт-

Петербурга, общееналоговоебремясоставляет 27.3% откоммерческойприбыли, втом числе налог на прибыль — 10.2% и обязательные отчисления (налоги на рабочую силу) — 17.1%.

2.2.  Характеристика исходных данных для расчета показателей

Уставной капитал = 2 000 т.р. (25% привилегированными акциями, 75% обыкновенными)

Среднее число работников = 680 чел.

Плановый годовой фонд оплаты труда = 100 000 т.р.

Среднегодовой МРОТ = 6100 р./мес.

Плановая себестоимость продукции = 190 т.р.

НДС = 60т.р.

Резервный фонд = 2% от уставного капитала

Ежегодные отчисления в резервный фонд = 5 % валовой прибыли за истекший годдо достижения резервным фондом 15 % размера уставного капитала.

Выплата дивидендов по привилегированным акциям общества = 10 % в год

Фонд накопления   = 45% от прибыли, остающейся в распоряжении АО

Инвестиции из прибыли на приобретение приборов и оборудования, необходимых для обновления основных фондов = 250 т.р.

Поощрение работников и решение других социальных проблем = 475 т.р.

Среднегодовая стоимость основных фондов АО = 3 200т.р.

Оборотные средства = 22 400т.р.

Выручка = 355 000т.р.

Решение:

1. Расчет налогов: на финансовый результат (прибыль) и себестоимость – Налог

на имущество (основные и оборотные фонды)

Н_им = (22400+3200)*0.02=25600 * 0.02= 512 т.р.

2. Расчет резервного фонда

Р_ф= 2 000 * 0.02 = 40 т.р.

3. Расчет прибыли с учетом налога (Выручка – Н_д)

В = 355 000 – 60 = 354 940 т.р.

П = 354 940 – 190 000 = 164 940 т.р.

4. Расчет резервного фонда

Р_ф= 164 940 * 0.05 =  8 247 т.р.

maxР_ф= 2 000 * 0.15 = 300 т.р.

∆ = 300 – 40 = 260 т.р.

5. Расчет чистой прибыли

Н’_пр = 164 940 – 512 = 164 128 т.р.

Н _пр= 164 128 * 0.24 ≈ 39 463 т.р.

П_ч= 164 128 – 39 463 ≈ 124 665 т.р.

6. Расчет фонда накопления и фонда потребления
   • Фонд накопления = 45% от прибыли (по условию)

Ф_н= 124 665 * 0.45 ≈ 73 857т.р.

Ф_н’= 73 857 – 250 ≈73 607т.р.

• Фонд потребления

Ф_п= 164 128 – 73 607 = 90 521т.р.

Ф_п’ = 90 521 – 475 =  90 064 т.р.

7. Расчет дивидендов по привилегированным акциям

А_пр= 2 000 * 0.25 = 500 т.р.

Д_Апр= 500 * 0.1 = 50 т.р.

Налог на привилегированные акции

Н_пр= 50 * 0.09 = 4.5 т.р.

Д_пр/ч= 50 : (680*12) ≈ 6 р.

8. Расчет дивидендов по обыкновенным акциям

А_об= 90 064 – 50 = 90 014 т.р.

Налог на обыкновенные акции

Н_об= 90 014 * 0.09 = 8 101 т.р.

Д_об/ч= 90 014 : (680 * 12) ≈ 11 р.

9. Расчет зарплаты

З=24 800 : (680 * 12) ≈ 3 т.р.

Пр = 475 : (680 * 12) ≈ 58 р.

10. Расчет дохода на человека

Д = 3 000 + 58 + 11  + 6 ≈3 075 р.

Если сравнивать с МРОТ, то доход на человека гораздо меньше установленного уровня, а именно на 6 100 – 3 075 = 3025 р.

11. Расчет налога социального страхования

Н_сс= (3 000 + 58) * 0.029 ≈ 89 р./мес

12. Расчет налога медицинского страхования

Н_мс= (3 000 + 58) * 0.031 ≈ 95 р./мес

13. Расчет налога пенсионного страхования

Н_пс= (3 000 + 58) * 0.2 ≈ 612 р. /мес

14. Расчет подоходного налога

Н_д= 3 075 * 0.13 ≈ 400 р./мес

15. Расчет рентабельности
    • Рентабельность производства

ρ_пр= (164 128 : 190 000) * 100% = 86 %

• Рентабельность уставного капитала

ρ_ук= (164 128 : 2 000) * 100% = 82%

• Рентабельность имущества

ρ_им= (164 128 : 25 600) * 100% = 641%

• Рентабельность по чистой прибыли

ρ_Пч= (124 665 : 25 600) * 100% = 486%

16. Расчет периода окупаемости приборов и оборудования

Период = 250 : 6 ≈ 41 месяц

Глава 3. Логистическая модель

Модель формирования себестоимости

Счет 02 «Амортизация основных средств» предназначен для обобщения информации, накоплен-ной за время эксплуатации объектов основных средств.

Счет 10 «Материалы» предназначен для обобщения информации о наличии и движении сырья, материалов, топлива, запасных частей, инвентаря и хозяйственных принадлежностей1, тары и т. п. ценностей организации (в том числе находящихся в пути и переработке). Материалы учитываются на счете 10 «Материалы» по фактической себестоимости их приобретения (заготовления) или учетным ценам.

Счет 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» предназначен для обобщения информации об уплаченных (причитающихся к уплате) организацией суммах налога на добавленную стоимость по приобретенным ценностям, а также работам и услугам. К счету 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» могут быть открыты субсчета:

19-1 «Налог на добавленную стоимость при приобретении основных средств»

19-2 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным нематериальным активам»

19-3 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным материально-производственным запасам» и др.

Счет 20 «Основное производство» предназначен для обобщения информации о затратах производства, продукция (работы, услуги) которого явилась целью создания данной организации. В частности, этот счет используется для учета затрат:

• по выпуску промышленной и сельскохозяйственной продукции
• по выполнению строительно-монтажных, геолого-разведочных и проектно-изыскательских работ
• по оказанию услуг организаций транспорта и связи
• по выполнению научно-исследовательских и конструкторских работ
• по содержанию и ремонту автомобильных дорог и т. п.

Счет 25 «Общепроизводственные расходы» предназначен для обобщения информации о расходах по обслуживанию основных и вспомогательных производств организации. В частности, на этом счете могут быть отражены следующие расходы:

          По содержанию и эксплуатации машин и оборудования

• амортизационные отчисления и затраты на ремонт основных средств и иного имущества, используемого в производстве
• расходы по страхованию указанного имущества
• расходы на отопление, освещение и содержание помещений
• арендная плата за помещения, машины, оборудование и др., используемые в производстве
• оплата труда работников, занятых обслуживанием производства
• другие аналогичные по назначению расходы

Счет 26 «Общехозяйственные расходы» предназначен для обобщения информации о рас-ходах для нужд управления, не связанных непосредственно с производственным процессом. В частности, на этом счете могут быть отражены следующие расходы:

• административно-управленческие расходы
• содержание общехозяйственного персонала, не связанного с производственным процессом
• амортизационные отчисления и расходы на ремонт основных средств управленческого и общехозяйственного назначения
• арендная плата за помещения общехозяйственного назначения
• расходы по оплате информационных, аудиторских, консультационных и т. п. услуг
• другие аналогичные по назначению управленческие расходы

Счет 28 «Брак в производстве» предназначен для обобщения информации о потерях от бра-ка в производстве.

По дебету счета 28 «Брак в производстве» собираются затраты по выявленному внутреннему и внешнему браку (стоимость неисправимого, т. е. окончательного, брака, расходы по исправлению и т. п.). По кредиту счета 28 «Брак в производстве» отражаются суммы:

• относимые на уменьшение потерь от брака (стоимость забракованной продукции по цене возможного использования
• подлежащие удержанию с виновников брака
• подлежащие взысканию с поставщиков за поставку недоброкачественных материалов или полуфабрикатов, в результате использования которых был допущен брак, и т. п.)
• списываемые на затраты по производству как потери от брака

Аналитический учет по счету 28 «Брак в производстве» ведется по отдельным подразделениям организации, видам продукции, статьям расходов/причинам и виновникам брака.

Счет 50 «Касса» предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в кассах организации. К счету 50 «Касса» могут быть открыты субсчета:

• 50-1 «Касса организации»;
• 50-2 «Операционная касса»;
• 50-3 «Денежные документы» и др.

По дебету счета 50 «Касса» отражается поступление денежных средств и денежных документов в кассу организации. По кредиту счета 50 «Касса» отражается выплата денежных средств и выдача денежных документов из кассы организации.

Счет 43 «Готовая продукция» предназначен для обобщения информации о наличии и движении готовой продукции. Этот счет используется организациями, осуществляющими промышленную, сельскохозяйственную и иную производственную деятельность.

Готовые изделия, приобретенные для комплектации (стоимость которых не включается в себестоимость выпускаемой продукции организации) или в качестве товаров для продажи, учитываются на счете 41 «Товары». Стоимость выполненных работ и оказанных услуг на счете 43 «Готовая продукция» не отражается, а фактические затраты по ним по мере продажи списываются со счетов учета затрат на производство на счет 90 «Продажи».

Счет 51 «Расчетные счета» предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в валюте Российской Федерации на расчетных счетах организации, открытых в кредитных организациях. По дебету счета 51 «Расчетные счета» отражается поступление денежных средств на расчетные счета организации. По кредиту счета 51 «Расчетные счета» отражается списание денежных средств с расчетных счетов организации. Суммы, ошибочно отнесенные в кредит или дебет расчетного счета организации и обнаруженные при проверке выписок кредитной организации, отражаются на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (субсчет «Расчеты по претензиям»).

Операции по расчетному счету отражаются в бухгалтерском учете на основании выписок кредитной организации по расчетному счету и приложенных к ним денежно-расчетных документов.

Аналитический учет по счету 51 «Расчетные счета» ведется по каждому расчетному счету.

Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» предназначен для обобщения информации о расчетах с поставщиками и подрядчиками за:

• полученные товарно-материальные ценности, принятые выполненные работы и потребленные услуги, включая предоставление электроэнергии, газа, пара, воды и т. п., а также по доставке или переработке материальных ценностей, расчетные документы на которые акцептованы и подлежат оплате через банк;
• товарно-материальные ценности, работы и услуги, на которые расчетные документы от поставщиков или подрядчиков не поступили (так называемые неотфактурованные поставки);
• излишки товарно-материальных ценностей, выявленные при их приемке;
• полученные услуги по перевозкам, в том числе расчеты по недоборам и переборам тарифа (фрахта), а также за все виды услуг связи и др.

Счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» дебетуется в корреспонденции со счетами 90 «Продажи»-, 91 «Прочие доходы и расходы» на суммы, на которые предъявлены расчетные документы. Счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» кредитуется в корреспонденции со счетами учета денежных средств, расчетов на суммы поступивших платежей (включая суммы полученных авансов) и т. п. При этом суммы полученных авансов и предварительной оплаты учитываются обособленно. Если по полученному векселю, обеспечивающему задолженность покупателя (заказчика), предусмотрен процент, то по мере погашения этой задолженности делается запись по дебету счета 51 «Расчетные счета» или 52 «Валютные счета» и кредиту счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» (на сумму погашения задолженности) и 91 «Прочие доходы и расходы» (на величину процента). Аналитический учет по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» ведется по каждому предъявленному покупателям (заказчикам) счету, а при расчетах плановыми платежами — по каждому покупателю и заказчику. При этом построение аналитического учета должно обеспечивать возможность получения необходимых данных:

• по покупателям и заказчикам по расчетным документам, срок оплаты которых не наступил;
• покупателям и заказчикам по не оплаченным в срок расчетным документам;
• авансам полученным;
• векселям, срок поступления денежных средств по которым не наступил;
• векселям, дисконтированным (учтенным) в банках;
• векселям, по которым денежные средства не поступили в срок.

Учет расчетов с покупателями и заказчиками в рамках группы взаимосвязанных организаций, о деятельности которой составляется сводная бухгалтерская отчетность, ведется на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» обособленно.

Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам» предназначен для обобщения информации о расче-тах с бюджетами по налогам и сборам, уплачиваемым организацией, и налогам с работниками этой организации. Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам» кредитуется на суммы, при-читающиеся по налоговым декларациям (расчетам) к взносу в бюджеты (в корреспонденции со счетом 99 «Прибыли и убытки» — на сумму налога на прибыль; со счетом 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда — на сумму подоходного налога и т. д.). По дебету счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» отражаются суммы, фактически перечисленные в бюджет, а также суммы налога на добавленную стоимость по приобретенным ценностям».

Аналитический учет по счету 68 «Расчеты по налогам и сборам» ведется по видам налогов.

Счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» предназначен для обобщения информации о расчетах по социальному страхованию, пенсионному обеспечению и обязательному медицинскому страхованию работников организации.

К счету 69 «Расчеты но социальному страхованию и обеспечению» могут быть открыты субсчета:

• 69-1 «Расчеты по социальному страхованию»;
• 69-2 «Расчеты по пенсионному обеспечению»;
• 69-3 «Расчеты по обязательному медицинскому страхованию».

Счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» предназначен для обобщения информации о расчетах с работниками организации по оплате труда (по всем видам оплаты труда, премиям, пособиям, пенсиям работающим пенсионерам и другим выплатам), а также по выплате доходов по акциям и другим ценным бумагам данной организации.

По кредиту счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» отражаются суммы:

• оплаты труда, причитающиеся работникам, — в корреспонденции со счетами учета за-трат на производство (расходов на продажу) и других источников;
• оплаты труда, начисленные за счет образованного в установленном порядке резерва на оплату отпусков работникам и резерве вознаграждений за выслугу лет, выплачиваемого один раз в год, — в корреспонденции со счетом 96 «Резервы предстоящих расходов»;
• начисленных пособий по социальному страхованию пенсий и других аналогичных сумм — в корреспонденции со счетом 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»;
• начисленных доходов от участия в капитале организации и т. п. — в корреспонденции со счетом 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

Счет 90 «Продажи» предназначен для обобщения информации о доходах и расходах, связанных с обычными видами деятельности организации, а также для определения финансового результата по ним. На этом счете отражаются, в частности, выручка и себестоимость:

• по готовой продукции и полуфабрикатам собственного производства;
• работам и услугам промышленного характера;
• работам и услугам непромышленного характера;
• покупным изделиям (приобретенным для комплектации);
• строительным, монтажным, проектно-изыскательским, геологоразведочным, научно-исследовательским и т. П. работам;
• товарам;
• услугам по перевозке грузов и пассажиров;
• транспортно-экспедиционным и погрузочно-разгрузочным операциям;
• услугам связи;
• предоставлению за плату во временное пользование (временное владение и пользование) своих активов по договору аренды (когда это является предметом деятельности организации);
• предоставлению за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы, и других видов интеллектуальной собственности
• участию в уставных капиталах других организаций (когда это является предметом деятельности организации) и т. п.

К счету 90 «Продажи» могут быть открыты субсчета:

• 90-1 «Выручка»;
• 90-2 «Себестоимость продаж»;
• 90-3 «Налог на добавленную стоимость»;
• 90-4 «Акцизы»;
• 90-9 «Прибыль/убыток от продаж».

Заключение

В результате написания курсовой работы  видно, что основные задачи, которые ставились перед исследователем, были достигнуты. В частности было рассмотрено понятие прибыли и рентабельности, а также отражено понимание понятия рыночной экономики.

Прибыль является одним из обобщающих оценочных показателей деятельности предприятий (организаций, учреждений).

Прибыль выполняет две важнейшие функции:

1) характеризует конечные финансовые результаты деятельности предприятия, размер его денежных накоплений

2) является главным источником финансирования затрат на производственное и социальное развитие предприятия (налог на прибыль — важнейший элемент доходов государственного бюджета). В зависимости от  форм и  деятельности предприятий существующая система налогообложения требует раздельного планирования прибыли по ее видам.

Прибыль характеризует совокупную эффективность использования всех ресурсов предприятия. Наличие прибыли позволяет удовлетворить экономические интересы государства, предприятия, работников и собственников. Во-первых, прибыль характеризует экономический эффект, полученный в результате деятельности предприятия. Основной принцип деятельности предприятия (фирмы) состоит в стремлении к максимизации прибыли. Получение прибыли означает, что все расходы покрываются с избытком доходами.

Во-вторых, прибыль обладает стимулирующей функцией. Это связано с тем, что прибыль является одновременно не только финансовым результатом, но и основным элементом финансовых ресурсов предприятия. Предприятие заинтересовано в получении максимальной прибыли, так как это является основой для расширения производственной деятельности, научно-технического и социального развития предприятия, материального поощрения работников.

В-третьих, прибыль является одним из важнейших источников формирования бюджетов разных уровней.

Расширение производства и процветание национальной экономики требует максимизации прибыли и устойчивого ее роста. Только так предприятие может существовать в конкурентно-рыночной среде. Расширение производства может проявляться в увеличении масштабов самого предприятия, укреплении его позиций на рынке, но оно может выражаться и в поглощении других предприятий, в привлечении новых рынков, наконец, оно может стать следствием простого слияния с другими предприятиями.

Понятие рентабельности тесно связано с понятием прибыли. Рентабельность (от нем. - доходный, прибыльный), относительный показатель экономической эффективности. Рентабельность комплексно отражает степень эффективности использования материальных, трудовых и денежных ресурсов, а также природных богатств. Коэффициент рентабельности рассчитывается как отношение прибыли к активам, ресурсам или потокам, её формирующим. Экономический смысл рентабельности производства не ограничивается снижением затрат живого и овеществленного труда на производство единицы продукции.

Для различных категорий бизнеса традиционно используются разные показатели оценки эффективности, соответственно, в формулу расчета эффективности берутся разные показатели.

 Также было произведено изучение нормативной базы и особенно действующей системы налогообложения предприятий. Необходимо отметить, что в 2012 году минимальная зарплата в Петербурге (МРОТ) должна быть не ниже 7781 рубля – без учета компенсационных и стимулирующих выплат. Сейчас она составляет 7300 рублей, предыдущий показатель - 6890 рублей. По данным расчетов доход на человека составляет 3058 рублей, что значительно ниже установленного уровня МРОТ.

Был проведен прогноз экономических результатов акционерного общества. 

Показатели эффективности деятельности предприятия  свидетельствуют о рациональном, эффективном хозяйствовании:

Рентабельность производства 86 %

Рентабельность уставного капитала 82%

Рентабельность имущества 641%

Рентабельность по чистой прибыли 486%

Период окупаемости предприятия составил 41 месяц. Была приведена подробная модель формирования себестоимости продукции, работ и услуг, налоговых платежей и сумм, определяемых при реализации, тоесть логистическая модель процесса кругооборота капитала.

Список литературы

1. Большая энциклопедия Кирилла и Мефодия 2006 год.
2. Волков В.П., А.И. Ильин, В.И. Станкевич и др.; Под общ.ред. А.И. Ильина, В.П. Волкова.Экономика предприятия: Учеб. Пособие. М.: Новое знание, 2003
3. Грибов В.Д., Грузинов В. П. Экономика предприятия: Учебное пособие +практикум. - изд. Третье, перераб. И доп.-М.: Финансы и статистика, 2003
4. Ивонова С.И. Основы экономической теории. Издательство Вита. Москва 2006
5. Кейлер В.А. Экономика предприятия : Курс лекций - Новосибирск., М.:ИНФРА-М,2008.
6. Митюкова Э.С. Экономика предприятий: Учебное пособие для вузов / Ред. Кантор Е.Л. – СПб.: Питер, 2002
7. Налоговое планирование, анализ реальных схем. Москва. 2010.
8. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций. Инструкция по применению. Издательство « Ось-89»,2007
9. Совитская Д.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия
10. Титов В.И. Экономика предприятия: Эксмо, 2007
11. Экономика предприятия. Под общей редакцие проф. А.С.Пелиха-Изд. Центр Марта-М.:Ростов-на-Дону, 2004.