СКАЧАТЬ:  232.zip [52,92 Kb] (cкачиваний: 26)

Введение

Одно из главных требований к подготовке специалистов – её связь с практикой, знание конкретных задач, особенностей будущей практической деятельности. Важным звеном этой связи является производственная практика. Производственная практика - это систематизация, закрепление и углубление теоретических знаний, полученных по дисциплинам специализации; приобретение практических навыков работы.

Производственная практика проводится с целью закрепления полученных теоретических знаний на практике. В задачи практики входит:

1. Освоение полного цикла учетной работы в бухгалтерии организации;
2. Изучение и освоение форм и методов бухгалтерского учета, применяемых в организации;
3. Приобретение навыков самостоятельной работы в составлении первичных документов, сводных и накопительных ведомостей, регистров аналитического и синтетического учета;
4. Сбор фактического материала для написания отчета о практике по бухгалтерскому финансовому учету.

Данная производственная практика была пройдена в ООО «Логиново». Основной вид деятельности организации  - Выращивание зерновых и зернобобовых культур. Данный отчет составлен на основе бухгалтерской отчетности организации, данных первичных документов, нормативно-правовой информации. Период исследования апрель 2013 года.

1 ХАРАКТЕРИСТИКА ОРГАНИЗАЦИИ

Общество с ограниченной ответственностью «Логиново» зарегистрировано 26 декабря 2002 года Межрайонной инспекцией Министерства Российской Федерации по налогам и сборам  по Курганской области. Директор организации - Логинов Олег Леонидович. ООО «Логиново» находится по адресу 641628, Курганская область, Макушинский район, с Требушинное, основным видом деятельности является «Выращивание зерновых и зернобобовых культур». Основная отрасль компании - «Производство зерновых». Организации присвоен ИНН 4513002071, ОГРН 1024501768697.

Свою деятельность ООО «Логиново» осуществляет на основе устава и учетной политики на текущий год, согласно которых, организация  является юридическим лицом и строит свою деятельность на основании действующего законодательства Российской Федерации и является собственником принадлежащего ему имущества и денежных средств, отвечая по своим обязательствам собственным имуществом.

Для оценки организации необходимо иметь представление о структуре управления организации, которая представляет собой совокупность звеньев управления и каналов, с помощью которых они взаимодействуют между собой (рисунок 1).

                        Рисунок 1- Структура управления

Управление ООО «Логиново» возлагается на директора, с которым заключает договор Общее собрание участников. Штатное расписание руководителей, специалистов и служащих утверждается директором ООО «Логиново».

Под организационной структурой понимается упорядоченная совокупность взаимосвязанных частей организации – подразделений, обособившихся в результате разделения труда. Организационная структура ООО «Логиново» создана руководствуясь основными целями и задачами. Она отражает основные направления работы организации. Такая структура призвана повысить эффективность работы по основному производству, подсобному производству и ремонтным работам (рисунок 2).

                                  Рисунок 2 – Организационная структура

Данная структура отображает совокупность бригад, отделов и служб основного, вспомогательного и обслуживающего производства, взаимодействующих между собой на основе кооперации и разделения труда.

Бухгалтерский учет в организации ведется в соответствии с «Положением по бухгалтерскому учету» и рабочим планом счетов (приложение 1) в автоматизированной форме с применением программы автоматизации бухгалтерского учета «1С Предприятие, 7.7».

Бухгалтерия является самостоятельным структурным подразделением, возглавляемая главным бухгалтером, который непосредственно подчиняется директору. Она ведет бухгалтерский учет, представляющий собой упорядоченную систему сбора, регистрации и обобщения информации в денежном выражении об имуществе, обязательствах общества и их движении путем сплошного, непрерывного и документального учета всех хозяйственных операций, а также составляет бухгалтерскую отчетность.

В своей деятельности бухгалтерия руководствуется:

-Законом РФ «О бухгалтерском учете»;

- Указами президента РФ;

- Постановлениями правительства РФ;

- Положениями по бухгалтерскому учету;

-Другими нормативными документами, регулирующими бухгалтерский учет;

- Уставом общества.

Бухгалтерия обязана обеспечить:

-Соответствие осуществляемых хозяйственных операций законодательству РФ;

- Контроль за движением имущества и выполнением обязательств;

- Своевременность сдачи в архив первичных отчетных документов, регистров бухгалтерского учета, бухгалтерской отчетности и их сохранность.

Структуру и штаты главной бухгалтерии утверждает генеральный директор предприятия в соответствии с типовыми структурами аппарата управления и нормативами численности специалистов и служащих с учетом объемов работы и особенностей производства.

2       УЧЕТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ

2.1Учет кассовых операций

ООО «Логиново» для осуществления расчетов наличными денежными средствами имеет кассу и ведет кассовую книгу. Кассовые операции возложены на кассира, с которым был заключен договор о полной материальной ответственности.

Для отражения поступления наличных денежных средств в кассу предприятия используется унифицированный первичный документ - приходный кассовый ордер (форма № КО-1). ПКО состоит из двух частей: приходного ордера (приложение 2) и отрывной квитанции (приложение 3). Выписывают его в одном экземпляре. Приходный ордер подписывают главный бухгалтер и кассир. Отрывную квитанцию заверяют печатью и передают человеку, сдавшему деньги в кассу. Так, 30 апреля 2013 года в кассу поступили денежные средства в размере 124500 рублей 00 копеек от Логинова О.Л. Основание – возврат подотчетных сумм.

Выдача наличных денег из кассы предприятия производится по расходным кассовым ордерам (форма № КО-2). Документы на выдачу денег подписывают руководитель организации, главный бухгалтер, лицо, получившее деньги из кассы и по исполнении кассир. 29 апреля 2013г. был составлен расходный кассовый ордер № 9 на сумму 25000 руб. 00 коп. Логинов Олег Леонидович получил деньги в подотчет (приложение 4)

Все поступления и выдачи наличных денег предприятия учитывают в кассовой книге (приложение 5). В кассовой книге указывают сумму наличных денег, выданных или принятых в кассу. Книгу заводят на один календарный год. На одном листе книги отражают операции по приходу и расходу наличных денег  за один день. Все листы кассовой книги должны быть пронумерованы и прошнурованы. На последнем листе книги указывают общее количество листов, которые заверяют подписью руководителя и главного бухгалтера, а также печатью организации. Записи в кассовую книгу производятся кассиром сразу же после получения или выдачи денег по каждому ордеру. В конце рабочего дня кассир подсчитывает итоги операций за день. Далее  кассир передает главному бухгалтеру отчет кассира с приходными и расходными кассовыми документами, а второй экземпляр - вкладной лист кассовой книги  формирует непосредственно кассовую книгу.

В кассе можно хранить небольшие денежные суммы в пределах установленного лимита для оплаты заработной платы, стипендий, командировочных расходов, на оплату товаров, выплату за неоплаченные ранее за наличный расчет и возвращенные товары, невыполненные работы, неоказанные услуги и иные выплаты работникам (в т.ч. социального характера).

Для установления лимита остатка кассы, главный бухгалтер пишет на имя директора Ходатайство о расчете лимита остатка кассы (приложение 6) , далее создается распоряжении об установлении лимита остатка кассы, в котором устанавливаются показатели для расчета лимита кассы (приложение 7). После директор ООО «Логиново»  и главный бухгалтер издают приказ. Так, в Приказе № 18 от 30.12.2011 года «Об утверждении лимита остатка наличных средств на 2012» утвержден лимит остатка в кассе в размере 1000 рублей (приложение 8).

Превышение установленных лимитов в кассе допускается лишь в течение пяти рабочих дней в период выплаты заработной платы работникам организации, пособий по временной нетрудоспособности, пенсий и премий.

На основании отчета кассира формируется Журнал-ордер по счету 50 «Касса».

Для синтетического учета кассовых операций предназначен счет 50 – «Касса». Счет активный. По дебету счета отражается остаток денежных средств в кассе, поступление денег и денежных документов в кассу организации, а по кредиту – выплата денег, выдача денежных документов из кассы организации. Рассмотрим бухгалтерские записи по данному счету на основе анализа счета (приложение 9).

Таблица 1 – Бухгалтерские записи по счету 50 «Касса» за апрель 2013 года

2.2 Учет операций по расчетному, валютному и специальному счетам в банке

Основные расчеты между организациями проводятся безналичным образом при помощи расчетных счетов. Учет денежных средств на расчетном счете в ООО «КАВЗ» ведется в соответствии с Федеральным законом от 06 декабря 2011 года № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» .Организация имеет расчетный счет в ОАО «РОССЕЛЬХОЗБАНК» г.Курган.

Для открытия расчетного счета  ООО «Логиново» предоставил в банк следующие документы:

1. Заявление на открытие счета, установленного образца;
2. Заполненный договор банковского счета в двух экземплярах;
3. Нотариально заверенные копии Устава организации, учредительного договора и свидетельства о государственной регистрации;
4. Копию свидетельства о постановке на учет в налоговой инспекции;
5. Копии документов о регистрации в качестве плательщиков в Пенсионный фонд РФ и в Фонд обязательного медицинского страхования РФ;
6. Карточку с образцами подписей руководителя, заместителя руководителя, главного бухгалтера, его заместителя с оттиском печати организации по установленной форме, заверенную нотариально;
7. Копию информационного письма об учете в органах статистики.

Прием и выдача наличных денег с расчетного счета производится банком на основании следующих документов:

1. Объявление на взнос наличными. Данный документ предназначен для оформления сдачи наличных денег в кассу банка.
2. Денежный чек – является распоряжением руководителя организации-клиента для снятия наличных денег с расчетного счета.

При взносе наличных денег на расчетный счет, оформляемый объявлением на взнос наличными, учреждение банка выдает квитанцию установленного образца. Этот документ состоит из трех частей: объявления на взнос наличными, составляемого клиентом и остающегося в банке для бухгалтерского оформления поступивших денежных средств; квитанции, выписываемой банком для выдачи клиенту; ордера, прилагаемого к выписке банка, выдаваемой клиенту.

Выдача денег наличными с расчетного счета производится по чекам, которые сброшюрованы в чековую книжку. Чек для получения денег наличными состоит непосредственно из чека и корешка. Одновременно с заполнением чека заполняется корешок. Чеки защищены водяными знаками, поэтому никакие подчистки, а также оговоренные исправления в них не допускаются. Деньги, полученные по чеку с расчетного счета, должны быть оприходованы в кассе путем выписки приходного кассового ордера и квитанции к нему.

Расчеты между организациями через расчетные счета в банках осуществляются безналичным образом и оформляются документами в зависимости от применяемой формы расчетов. Расчетные отношения организаций определяются договорами, в которых указывается форма расчетов: платежные поручения, платежные требования, чеки, векселя.

Большая часть платежей в РФ осуществляется с помощью платежных поручений. Платежное поручение (приложение 10) представляет собой расчетный документ, содержащий поручение плательщика банку о перечислении с его счета определенной суммы на счет получателя.

Все документы по безналичным расчетам требуют очень тщательного и точного заполнения реквизитов. Исправления, помарки, подчистки в расчетных документах не допускаются. Расчетные документы действительны в течение 10 дней, не считая дня выписки. Для контроля  за движением денежных средств на счетах в банке и для отражения этих операций в бухгалтерском учете ООО «Логиново» получает из банка выписки из расчетных сче­тов (приложение 11). В выписке указывается сумма поступлений и платежей, дата и но­мер документов, прилагаемых к выписке; на основании которых были произведены записи.

Для обобщения информации о  наличии и движении денежных средств предназначен счет 51 «Расчетные счета».

По дебету счета 51 «Расчетные счета» отражается остаток средств на счете и поступление денеж­ных средств на расчетный счет, а по кредиту - списание денежных средств с расчетных счетов организации. Операции по расчетному счету отражаются в бухгалтерском учете на основании выписок кредитного учреждения по расчетному счету и приложенных к ним денежно-расчетных документов.

Рассмотрим бухгалтерские записи  по счету 51 на основе анализа счета (приложение 12)

Таблица 2- Бухгалтерские записи по счету 51 «Расчетные счета» за апрель 2013 г.

Дебет                                                                                                         Кредит

Счет 52 «Валютные счета» используют для обобщения информации о наличии, движении средств в иностранной валюте. Счет активный. По дебету отражается остаток средств на счете и поступление денежных средств на валютные счета организации, а по кредиту – списание средств с валютных счетов.

На счете 55 «Специальные счета в банках» учитывают наличие и движение средств, находящихся в аккредитивах, чековых книжках, иных платежных документах (кроме векселей), на текущих, особых и иных специальных счетах. Счет активный. По дебету показывает наличие средств на специальных счетах на отчетную дату и отражает поступление денежных средств на специальные счета, а по кредиту – списание (выбытие) денежных средств со счетов.

Учет переводов в пути ведется на активном счете 57. По дебету счета фиксируется сумма переводов денежных средств, не поступивших на расчетные и другие счета, а по кредиту – списание сумм переводов денежных средств в связи с их зачислением на расчетные и другие счета организации.

Счета 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счеты в банках» и 57 «Переводы в пути» в организации не ведутся.

3       УЧЕТ РАСЧЕТОВ

3.1Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками

Для осуществления своей хозяйственной деятельности организация вступает в экономические отношения с другими организациями, учреждениями и физическими лицами. Эти взаимоотношения основаны на различных расчетах. В расчетные отношения организации вступают с поставщиками материальных ресурсов, с подрядчиками, выполняющими работы и услуги, с покупателями производимой продукции и т.д.

Поступление материальных ценностей от поставщиков, выполнение работ и услуг подрядчиками производится на основании заключённых между заказчиками (покупателями) и подрядчиками (поставщиками) хозяйственных договоров. В договорах оговариваются: виды поставляемых материальных ценностей, выполняемых работ и услуг, коммерческие условия поставки, количественные и стоимостные показатели материальных ценностей или услуг, порядок расчётов (условия платежей).

Основным документом по расчетным взаимоотношениям с поставщиками является счет-фактура установленной формы. Этот документ выписывается поставщиком или подрядчиком. Счет-фактуры (приложение 13) предоставляются в двух экземплярах, подлинник для покупателя, копия для поставщика. Они подписываются ответственными лицами: руководителем предприятия, главным бухгалтером, лицом ответственным за поставку товара и скрепляются печатью предприятия-поставщика. К счет-фактуре прилагается  товарная накладная (накладная) – предназначена для оформления операции списания материальных ценностей со склада поставщика и операции оприходования этих же материальных ценностей на склад покупателя. Выписывается в двух экземплярах (приложение 14).

Счета-фактуры бывают входящими (полученными) и исходящими (выданными). Входящие счета-фактуры – документы, полученные от поставщиков и подрядчиков после выполнения ими обязательств по поставке материальных ценностей или выполнения работ, услуг. Исходящие счета-фактуры – документы, выписываемые на реализованную готовую продукцию покупателям, заказчикам после ее отгрузки (выполнения работ, оказания услуг) (приложение 15), к ней прилагается товарная накладная  (приложение 16).

В организацию могут поступать материальные ценности без сопроводительных документов. Такие поставки считаются неотфактурованными.  Их отражают в журнале-ордере  в условной оценке   (рыночная стоимость). При поступлении счета-фактуры, ранее записанную сумму в условной оценке сторнируют, а на основании поступивших документов производят записи в обычном порядке.

Для обобщения информации о расчетах с поставщиками и подрядчиками используют счет 60. Этот счет активно-пассивный. Сальдо по кредиту показывает кредиторскую задолженность на отчетную дату. Оборот по кредиту отражает задолженность организации перед поставщиками и подрядчиками за полученные товарно-материальные ценности, принятые выполненные работы и потребленные услуги, расчетные документы по которым акцептованы и подлежат оплате через банки. Сальдо по дебету показывает суммы перечисленных авансов, по которым обязательства еще не выполнены. Оборот по дебету отражает оплату счетов поставщиков, а также перечисленные авансы и предоплату.

Рассмотрим бухгалтерские записи  по счету  60 на основе анализа счета (приложение 17)

Таблица 3- Бухгалтерские записи по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» за апрель 2013 г.

Дебет                                                                                                         Кредит

3.2 Расчеты с покупателями и заказчиками

ООО «Логиново» в ходе своей деятельности продает свою продукцию, товары, выполняет работы и оказывает услуги покупателям и заказчикам. Расчеты с ними производятся на основании договора. Покупателями  и заказчиками могут являться как организации, различные предприятия, так и частные лица.

Расчеты с покупателями и заказчиками могут быть как в денежной, так и безналичной форме. В момент отгрузки продукции (выполнении работ, оказании услуг) покупателям (заказчикам) возникает дебиторская задолженность  покупателя. Дебиторская задолженность покупателя отражается в сумме, рассчитанной исходя из цены продажи продукции (работ, услуг) со всеми налогами, взимаемыми с покупателя.

Покупатели и заказчики погашают задолженность по приобретенной продукции в течение срока и на условиях, определенных в договоре купли-продажи или поставки. При этом они могут погасить ее сразу после отгрузки или через определенное время, получив отсрочку платежа.

Основными первичными документами на отпуск продукции покупателям являются накладная, счет-фактура (приложение 18). Первичные документы на выполнение работ, оказание услуг – акт выполненных работ, счет-фактура.

На получение товарно-материальных ценностей у поставщика представителю предприятия – покупателя выписывается доверенность (приложение 19). Она выдается материально ответственному лицу на предприятии. Доверенность подписывается руководителям и главным бухгалтером. Она выдается в одном экземпляре под расписку. В случае неиспользования доверенность возвращается выдавшему ее предприятию, а в корешке книжке доверенности  делается соответствующая запись. Доверенность выписывается на основании счета-фактуры и прикладывается к нему.

В конце квартала производят сверку взаимных расчетов с покупателями и заказчиками.

3.3 Расчеты по кредитам и займам

Кредит в широком смысле – это система экономических отношений, возникающая при передаче имущества в денежной или натуральной форме от одних организаций или лиц другим на условиях последующего возврата денежных средств или оплаты стоимости переданного имущества и, как правило, с уплатой процентов за временное пользование переданным имуществом.

Задолженность организации-заемщика заимодавцу по полученным кредитам и займам может быть краткосрочной и долгосрочной. Краткосрочная задолженность – задолженность по полученным кредитам и займам, срок погашения которой согласно условиям договора не превышает 12 месяцев.

Долгосрочной задолженностью считается задолженность по кредитам и займам, которые организация получила на срок, превышающий 12 месяцев.

Кредиты и займы могу быть предоставлены как в рублях, так и в иностранной валюте. Задолженность по кредитам и займам в иностранной валюте должна регулярно пересчитываться в рубли. Такой пересчет проводят:

1. На дату поступления кредита (займа);
2. На дату возврата кредита (займа);
3. На дату составления бухгалтерской отчетности.

Перечень расходов, связанных с получением и использованием кредитов и займов:

1. Проценты, причитающиеся к оплате заимодавцу (кредитору);
2. Дополнительные расходы по займам (сумма, уплачиваемая за информационные и консультационные услуги, за экспертизу договора займа (кредитного договора);
3. Иные расходы, непосредственно связанные с получением кредита (займа).

Расходы по займам отражаются в бухгалтерском учете и отчетности организации в том периоде, к которому они относятся.

Для обобщения информации о полученных кредитах и займах предназначены счета 66 «Краткосрочные кредиты и займы» и 67 «Долгосрочные кредиты и займы». Эти счета пассивные. Сальдо по кредиту отражает задолженность организации по кредитам и займам. Оборот по кредиту показывает поступление денежных средств по кредитам и займам, а также начисление процентов за пользование заемными средствами. Оборот по дебету отражает погашение кредитов и займов, а также процентов по ним. Аналитический учет ведется по видам кредитов  займов, по кредитным организациям, по отдельным видам заемных средств.

 В настоящее время у организации имеется долгосрочный кредит на сумму 15093 тыс.рублей, и краткосрочный кредит на сумму 9500тыс.рублей.

3.4            Учет расчетов по налогам и сборам

Основным нормативным документом, регулирующим налоговые отношения на территории РФ, является Налоговый кодекс РФ. В соответствии с ним, налог – обязательный, индивидуальный, безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения, принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и муниципальных образований.

Налоги, сборы, пошлины учитывают на пассивном счете 68 «Расчеты по налогам и сборам». Сальдо по кредиту показывает сумму задолженности по налогам и сборам организации. Оборот по кредиту отражает начисление налогов, сборов, пошлин. Оборот по дебету – погашение задолженности по налогам и сборам, а также зачет НДС, уплачиваемый поставщикам, подрядчикам при приобретении материальных ценностей (работ, услуг).

3.5            Учет расчетов по социальному страхованию и обеспечению

Согласно ФЗ от 24.07.09 №212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный Фонд РФ, Фонд Социального Страхования РФ, Федеральный Фонд Обязательного Медицинского Страхования РФ, Территориальный Фонд Обязательного Медицинского Страхования РФ» с 1.01.2010г. все организации уплачивают взносы:

1. В Пенсионный Фонд РФ на обязательное пенсионное страхование;
2. В Фонд Социального Страхования на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;
3. В Федеральный и Территориальный Фонд Обязательного Медицинского Страхования на обязательное медицинское страхование.

Порядок расчетов по взносам на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний регулируется ФЗ от 24.07.98г. №125-ФЗ. Страховыми взносами облагаются выплаты в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг. На основании статьи 8 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" предельная величина базы для начисления страховых взносов подлежит ежегодной индексации в соответствии с ростом средней заработной платы в Российской Федерации.  Размер указанной индексации определяется Правительством Российской Федерации. Постановлением Правительства Российской Федерации от 27.11.2010 г. № 933 установлено, что предельная величина базы для начисления страховых взносов в государственные внебюджетные фонды подлежит индексации с 1 января 2011 года в 1,1164 раза с учетом роста средней заработной платы в Российской Федерации и установлена в размере 568 тыс. рублей. Показатель предельной величины базы применяется плательщиками, осуществляющими выплаты в пользу физических лиц, и исчисляется нарастающим итогом в отношении каждого физического лица.

Для страховых взносов предусмотрено 2 вида периодов:

1. Расчетный период (календарный год);
2. Отчетный период (первый квартал, полугодие, 9 месяцев, календарный год).

С 2012г. общая величина тарифа страховых взносов составляет 30%. Из них: в ПФ РФ – 22%, в ФСС РФ – 2,9%, в ФФОМС – 5,1%.

За счет ФСС в организации осуществляются выплаты таких пособий, как:

1. Пособие по временной нетрудоспособности;
2. Пособие по беременности и родам;
3. Пособие по уходу за ребенком до достижения им возраста 1,5 лет.

В случаях общего заболевания пособие по временной нетрудоспособности оплачивается Фондом Социального Страхования, начиная с третьего дня. За первые два дня болезни пособие оплачивает организация.

Взнос на пенсионное обеспечение состоит из двух частей:

1. Финансирование страховой части пенсии;
2. Финансирование накопительной части пенсии.

Тарифы страховых взносов разделены по возрасту застрахованных лиц. Отчисления на зарплату и другие выплаты в пользу лиц в возрасте 1966 года рождения и старше производится только в страховую часть Пенсионного Фонда по ставке 20%. Для лиц 1967 года рождения и моложе – в страховую часть Пенсионного Фонда по ставке 14%, в накопительную часть Пенсионного Фонда по ставке 6%.

Для обобщения информации о расчетах по страховым взносам во внебюджетные социальные фонды предназначен счет 69. Этот счет пассивный. Сальдо по кредиту показывает наличие задолженности организации по страховым взносам во внебюджетные фонды на отчетную дату. Оборот по кредиту отражает начисление платежей в фонды социального страхования и обеспечения, а оборот по дебету – перечисленные суммы платежей, а также суммы, выплачиваемые за счет средств, перечисленных фондом.

Аналитический учет ведется отдельно по каждому виду страховых взносов.

3.6            Учет расчетов с подотчетными лицами

      Подотчетные лица – работники организации (в том числе и совместители), которым выданы из кассы наличные деньги с условием предоставления отчета об их использовании. Список лиц, имеющих право получать в кассе наличные деньги под отчет на хозяйственные нужды, утверждается руководителем предприятия.  Выдача наличных денег под отчет производится на основании приказа (распоряжения), заявления работника с разрешительной визой руководителя организации.  Передача подотчетных средств от одного работника другому запрещена. Выдача наличных денег на командировочные расходы производится в пределах сумм, которые устанавливаются организацией самостоятельно, и зависит от срока командировки и ее места назначения. Работник, получивший подотчетную сумму, должен за нее отчитаться, предоставив в бухгалтерию авансовый отчет (с приложением оправдательных документов, подтверждающих расходы). Остаток неизрасходованных денежных средств  возвращается в кассу организации по приходному кассовому ордеру. Денежные средства, обоснованно истраченные сверх выданной подотчетной суммы, возвращаются работнику из кассы путем выписки расходного кассового ордера.

Учет расчетов с подотчетными лицами в ООО «Логиново» ведется на счете 71. Счет активно-пассивный. Сальдо может быть развернутым. Сальдо по дебету показывает задолженность подотчетного лица перед организацией, то есть дебиторскую задолженность. Сальдо по кредиту – задолженность организации перед подотчетным лицом, то есть кредиторскую задолженность. Оборот по дебету отражает выдачу денежных средств под отчет, а оборот по кредиту – израсходованные подотчетные суммы. Аналитический учет по счету 71 ведется по каждой сумме, выданной  под отчет в журнале-ордере. Синтетический учет ведется в этом же журнале.

3.7  Учет расчетов с персоналом по прочим операциям

Для обобщения информации обо всех видах расчетов с работниками организации, кроме расчетов по оплате труда и расчетов с подотчетными лицами предназначен счет 73. Это активно-пассивный счет.  Сальдо по дебету показывает наличие дебиторской задолженности работников перед организацией. Сальдо по кредиту – задолженность организации перед работниками. Оборот по дебету отражает возникновение дебиторской задолженности по расчетам с персоналом по прочим операциям. Оборот по кредиту – погашение дебиторской задолженности персонала и возникновение кредиторской. ООО «Логиново» не использует данный счет.

3.8.         Учет расчетов с учредителями

Для обобщения информации о всех видах расчетов с учредителями (участниками) организации по вкладам в уставный капитал организации, по выплате доходов и др. предназначен счет 75 «Расчеты с учредителями». Это активно-пассивный счет.

К данному счету могут быть открыты субсчета:

75-1 «Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал»;

75-2 «Расчеты по выплате доходов»

Аналитический учет ведется по каждому учредителю (участнику). ООО «Логиново» не использует данный счет.

3.9 Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами

Дебиторская задолженность представляет собой сумму долгов, причитающихся организации от юридических или физических лиц в результате хозяйственных отношений между ними, или отвлечения средств из оборота организации и использования их другими организациями или физическими лицами. Кредиторская задолженность - это сумма долгов предприятия другим юридическим или физическим лицам.